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为了助力大家备考,今天之了君为大家带来了2023年注册会计师《审计》第二十二&二十三章:职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求 的相关内容,正在备考审计的考生,赶紧来看看吧。
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识别对职业道德基本原则的不利影响
1.因自身利益产生的不利影响。
(1)注册会计师在客户中拥有直接经济利益;
(2)会计师事务所的收入过分依赖某一客户;
(3)会计师事务所以较低的报价获得新业务,而该报价过低,
可能导致注册会计师难以按照适用的职业准则要求执行业务;
(4)注册会计师与客户之间存在密切的商业关系;
(5)注册会计师能够接触到涉密信息,而该涉密信息可能被用于谋取个人私利;
(6)注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时,发现了重大错误。
2.因自我评价产生的不利影响。
(1)注册会计师在对客户提供财务系统的设计或实施服务后,又对系统的运行有效性出具鉴证报告;
(2)注册会计师为客户编制用于生成有关记录的原始数据,而这些记录是鉴证业务的对象。
3.因过度推介产生的不利影响。
4.因密切关系产生的不利影响。
(1)审计项目团队成员的近亲属担任审计客户的董事或高级管理人员;
(2)鉴证客户的董事、高级管理人员,或所处职位能够对鉴证对象施加重大影响的员工,最近曾担任注册会计师所在会计师事务所的项目合伙人;
(3)审计项目团队成员与审计客户之间
5.因外在压力产生的不利影响。
在审计客户中拥有经济利益
1.如果会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属在审计客户拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
2.当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益(如客户的母公司),并且审计客户对该实体重要时,会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
3.当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时,其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
4.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
5.如果审计项目团队某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生非常严重的不利影响。
6.会计师事务所的退休金计划。如果会计师事务所通过退休金计划,在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生不利影响。
7.主要近亲属因受雇于审计客户而产生的经济利益
(1)受雇于审计客户的“主要近亲属”。涵盖范围包括执行审计业务的项目合伙人所处分部的其他合伙人,或向审计客户提供非审计服务的合伙人或管理人员的主要近亲属。
(2)如果其主要近亲属在审计客户中拥有经济利益,只要其主要近亲属作为审计客户的员工有权(例如,通过退休金或股票期权计划)取得该经济利益,并且在必要时能够采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平,则不被视为损害独立性。
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