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备考要趁早适用于所有考试,想参加2024年注会考试的考生,可以开始备考了,今天之了君为大家带来了2023年注册会计师《审计》第二十、二十一章——企业内部控制审计、会计师事务所业务质量管理的相关内容,接下来就一起来看看吧。
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内部控制缺陷整改
如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改,整改后的控制需要运行足够长的时间,才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论。
如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,但新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。
整改后控制运行的最短期间(或最少运行次数)和最少测量次数
一、相关职业道德要求
1.相关质量目标
为确保会计师事务所执业人员按照相关职业道德要求(包括独立性要求)履行职责,会计师事务所应当设定下列质量目标:
(1)会计师事务所及其人员充分了解相关职业道德要求,并严格按照这些职业道德要求履行职责;
(2)受相关职业道德要求约束的其他组织或人员(例如网络事务所及其人员),充分了解与其相关的职业道德要求,并严格按照这些职业道德要求履行职责;
(3)至少每年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其已遵守独立性要求的书面确认。
2.关键审计合伙人轮换机制
针对公众利益实体审计业务,会计师事务所应当对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控,通过建立关键审计合伙人服务年限清单等方式,管理关键审计合伙人相关信息,每年对轮换情况实施复核,并在全所范围内统一进行轮换。
审计报告的强调事项段,是指审计报告中含有的一个段落,该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项,且根据注册会计师的职业判断,该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。
二、审计项目合伙人管理和实现审计质量的领导责任
1.审计项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任,并应当向审计项目组强调以下执业理念:
(1)审计项目组所有成员都有责任为在项目层面管理和实现业务的高质量作出贡献;
(2)审计项目组成员的职业价值观、职业道德和职业态度至关重要;
(3)在审计项目组内部进行开放、顺畅、深入的沟通非常重要,这种沟通应当能够使每位审计项目组成员都能够提出自己的质疑,而不怕遭受报复;
(4)审计项目组成员在整个审计项目中保持职业怀疑非常重要。
2.在签署审计报告前,审计项目合伙人应当确定下列事项:(1)审计项目合伙人已经充分、适当地参与了审计项目的全过程,能够确定审计项目组作出的重大判断和据此得出的结论是适当的;
(2)考虑了审计项目的性质和具体情况、发生的任何变化,以及会计师事务所与之相关的政策和程序。
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