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注会干货!2022年注册会计师税法第二章重点:增值税(5)
来源:之了课堂
2022-06-01 16:55:58

之了君了解很多考生对于《税法》的学习方法不是很清楚,尤其是每章有哪些内容属于重点关注内容。那么今天之了君给大家带来了2022年注册会计师税法第二章重点:增值税(5),正在备考注册会计师税法的考生一起来看看吧。

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一、按差额确定销售额

1.金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

2.经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

3.提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息车辆购置税后的余额为销售额。提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。

4.航空运输企业的销售额,不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

5.一般纳税人提供客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

6.纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

7.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。分包款是指支付给分包方的全部价款和价外费用。

8.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。 

二、视同发生应税销售行为的销售额确定

1.按照纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定。

2.按照其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定。

3.按照组成计税价格确定

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

三、进项税额的确认

进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产所支付或者负担的增值税税额。进项税额是与销项税额相对应的另一个概念。在开具增值税专用发票的情况下,它们之间的对应关系是,销售方收取的销项税额,就是购买方支付的进项税额。

以上就是之了君的分享了,相信大家对2022年注册会计师税法第二章重点:增值税(5)已经有所了解。如果还想了解更多注册会计师科目学习方法,可以到之了课堂查询。

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