2025年注册会计师考试《税法》科目逢新必考知识点！考生务必收藏

2025年注册会计师考试日益临近，其内容每年都会随新政调整而更新，而“逢新必考”是该科目显著的命题特点。及时掌握新增、修订的知识点，对提升考试通过率至关重要。本文将梳理2025年注册会计师考试《税法》科目需重点关注的新规要点，助力考生精准把握复习核心。

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第一部分：增值税

新变知识点 1：不属于增值税征税范围的特殊项目

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让以及不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。

新变知识点 2：特殊群体创业就业扣减税额规定

一、特殊群体从事个体经营

（1）以下特殊群体从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在 3 年内按 20000 元/户/年为限额（最高可上浮 20%）依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税（2023.1.1 ～ 2027.12.31）：

①自主就业退役士兵。

②脱贫人口、持合规《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员。

（2）扣减操作：

扣减限额＝年度扣减限额 ÷12× 实际经营月数

纳税人在扣减限额内，每月（季）依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

二、企业招用特殊群体

（1）企业招用以下特殊群体并满足相关条件的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在 3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税（2023.1.1 ～ 2027.12.31）：

①自主就业退役士兵（定额 6000 元/人/年，最高可上浮 50%）

②脱贫人口、登记失业半年以上且持合规《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员（定额 6000元/人/年，最高可上浮 30%）

（2）扣减操作：

扣减限额＝ Σ 每名自主就业退役士兵、重点群体人员本年度在本单位工作月份 ÷12× 年度定额标准企业在扣减限额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，以企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加与扣减限额孰低扣减。

纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于扣减限额，在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。

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