2026年《初级会计实务》预习重点：第二章会计基础（9）

账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序，它们之间的主要区别是登记总分类账的依据和方法。

1.各账务处理程序的概念

(1)记账凭证账务处理程序

是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

(2)汇总记账凭证账务处理程序

是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

(3)科目汇总表账务处理程序

又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

2.账务处理程序的适用范围及优缺点

1.财产清查的概念

财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

2.财产清查的种类

(1)按清查范围分类：全面清查和局部清查。

(2)按清查时间分类：定期清查和不定期清查。

(3)按清查的执行系统分类：内部清查和外部清查。

全面清查和局部清查的具体内容如下表所示：

1、货币资金的清查方法

①库存现金的清查，采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。

②银行存款的清查，采用与开户银行核对账目的方法进行，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。

​2、实物资产的清查方法

实物资产主要包括固定资产、存货等。实物资产的清查就是对实物资产数量和质量进行的清查，主要采用实地盘点法和技术推算法。

3、往来款项的清查方法

往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等。往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。