2025年《经济法基础》章节重点知识讲解:第五章 企业所得税

来源:之了课堂
2025-04-18 15:59:03

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2025年《经济法基础》章节重点知识讲解:第五章 企业所得税

一、企业所得税纳税人

企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

1.居民企业:

(1)依法在中国境内成立;

(2)依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内。

2.非居民企业:

(1)依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所;

(2)在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

【注意个人独资、合伙企业不缴企业所得税。

二、企业所得税应纳税所得额

1.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损(直接法);

2.应纳税所得额=利润总额+(或-)纳税调整项目(间接法)。

三、税前扣除标准

​1.与员工有关的:

(1)工资、薪金支出:合理的全部扣除;

(2)职工福利费:不超过工资薪金总额14%;

(3)工会经费:不超过工资薪金总额2%;

(4)职工教育经费:不超过工资薪金总额8%,超过部分可以结转到以后年度扣除;

(5)社会保险费:按规定缴纳的部分准予扣除;

(6)补充养老保险费、补充医疗保险费:分别在不超过职工工资总额的5%准予扣除。

2.公益性捐赠(先扣以前再扣当年,准予结转以后3年内扣除)

(1)不超过年度利润总额12%;

(2)2019.1.1-2025.12.31,通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,据实扣除。

3.业务招待费:

按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(千分之五)。

4.广告费和业务宣传费(可以结转扣除)

(1)不超过当年销售(营业)收入15%的部分可以扣除;

(2)2021.1.1-2025.12.31,化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业,不超过当年销售(营业)收入30%的部分可以扣除;

(3)烟草企业的烟草广告费和业务宣传费,一律不得扣除。

四、不得税前扣除项目

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

2.企业所得税税款;

3.税收滞纳金;

4.罚金、罚款和被没收财物的损失;

5.超过规定标准的捐赠支出;

6.企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出;

7.未经核定的准备金支出;

8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息;

9.与取得收入无关的其他支出。

【注意因行政机关、司法机关的“处罚”导致的支出不可扣除,但平等主体之间因合同关系而产生的违约金、赔偿金、诉讼费等支出可以扣除。

五、亏损弥补

1.企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补,下一年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年。

2.自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。

3.境外亏损不得抵减境内盈利(境内不能少交)。

六、企业所得税税收优惠

1.免征企业所得税的项目:

(1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;

(2)农作物新品种的选育;

(3)中药材的种植;

(4)林木的培育和种植;

(5)牲畜、家禽的饲养;

(6)林产品的采集;

(7)灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;

(8)远洋捕捞。

2.减半征收企业所得税的项目:

(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;

(2)海水养殖、内陆养殖。

3.加计扣除

(1)一般企业开展研发活动(自2023年1月1日起):

①未形成无形资产计入当期损益的:

在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;

②形成无形资产的:

按照无形资产成本的200%在税前摊销。

(2)集成电路企业和工业母机企业开展研发活动(2023年1月1日—2027年12月31日):

①未形成无形资产计入当期损益的:

在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的120%在税前扣除;

②形成无形资产的:

按照无形资产成本的220%在税前摊销。

【注意不适用税前加计扣除政策的行业:烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。

以上就是关于2025年《经济法基础》章节重点知识讲解:第五章 企业所得税的分享,可供大家阅读,大家看完知识点后,一定要到题库做章节习题练手哦。当然,如果大家在备考过程中有疑问,或想要针对性学习提升,可以来之了课堂咨询和学习,有专业老师为大家备考保驾护航。

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