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学习在于日积月累,方能水滴石穿,所以,你的2022初级会计备考计划开始了吗?本周之了君又的初级会计《经济法基础》备考干货来啦,赶快拿出你的笔记本,跟着之了君一起来了解2022经济法基础第四章的重点知识:增值税、消费税法律制度(2)。
PS:2022初级会计考试大纲暂未发布,大家可以先根据此文章预习备考哦!
1.一般计税方法
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
当期销项税额=不含税销售额×适用税率
2.简易计税方法
应纳税额=不含税销售额×征收率
3.销售额确定
(1)销售额=全部价款+价外费用(代收款项、代垫款项、包装物租金、优质费等)
(2)初级会计考试中价外费用、零售价、含税销售额、普通发票金额、包装物押金都含税,有规定从其规定
(3)包装物押金啤酒、黄酒在逾期时计入销售额,其他货物押金均在收取是并入销售额
4.进项税额的确定
进项税额是购进货物、服务、劳务、不动产、无形资产等,支付或负担的增值税额
(1)凭票抵扣:
①增值税专用发票(包括税控机动车销售统一发票)
②海关进口增值税专用缴款书
③完税凭证
(以票据上注明的增值税税额进行进项税抵扣)
(2)计算抵扣:
①农产品收购发票与销售发票
②购进农产品取得小规模纳税人开具的专票
进项税额=买价x扣除率
(扣除率一般为9%,若购入将其加工生产13%税率的货物,扣除率为10%)
③购进国内旅客运输服务(取得注明身份信息的发票)
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油费)÷(1+9%)× 9%
铁路旅客运输进账税额=票面金额÷(1+9%)×9%
公路、水路等旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)× 3%
(3)不得从销项税额中抵扣的进项税额:
①用于简易计税方法、增值税免税、集体福利与个人消费
(不动产、固定资产混用上述项目进项税可全额抵扣)
②非正常损失的货物、劳务、服务、不动产、固定资产等
1.小微企业免税规定
(1)自2019年1月1日至2021年12月31日,增值税小规模纳税人发生的增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元的,免征增值税。其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人,季度销售额未超过30万元的,免征增值税。
(2)其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产,取得的租金收入,可在租金对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过10万元,可享受小微企业免征增值税的优惠政策。
2.个人出售住房免税规定
(1)出售北上广深城市的住房,购买未满2年以全部销售额按5%征收率纳税;已满2年的普通住房免税;已满2年的非普通住房差额按5%征收率征税。
(2)出售北上广深城市以外的住房,已满2年的免税;未满2年以全部销售额按5%征收率纳税。
【之了小问】
甲公司为一般纳税人本月销售产品取得含增值税价款 113 000 元,另收取包装物租金 6780 元。已知增值税税率为 13%,则甲公司当月应交增值税销项税额是( )元
A.16599.7 B.13780
C.14690 D15571.4
解析:B项。
包装物租金为价外费用,应当并入销售额计征增值税,价外费用为含税销售额须进行价税分离,甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(113 000+6 780)÷(1+13%)×13%=13780元
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以上就是之了君整理的 2022初级会计经济法基础第四章“增值税”和“消费税法律制度”的干货内容,如果你对上述知识点有哪些不清楚的地方,欢迎联系之了课堂在线客服哦。之了君后续还会更新更多备考干货和热点考试资讯,也期待您的持续关注!