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2020年中级会计考试已经结束,考生们马上就可以查看自己的考试成果了,之了君先在这里预祝大家都能顺利通过考试。想要备考2021年中级会计的考生可以提前备考了哦,以下是之了君跟大家分享中级会计财务管理第九章知识点:纳税管理,各位考生看起来吧~
一、基本概念
1、纳税筹划原则:合法性原则、系统性原则、经济性原则、先行性原则
2、纳税筹划方法:
1)减少应按税额
2)递延纳税
二、筹资纳税管理
三、投资纳税管理
1、直接投资
2、间接投资:
国债利息收入免企业所得税,当债劵的回报率较低时,应该将其税后收益与国债比较。
四、运营纳税管理
1、采购纳税管理
1)增值税纳税人:
①计算增值率:S为不含税销售额,P为不含税购进额,一般纳税人增值税税率为a,小规模纳税人征收率为b,增值率X=(S-P)÷S,无差别点增值率=b/a
②若X>b/a,选择小规模,反之为一般纳税人,二者相等则随意。
2)购货对象
①一般纳税人从一般纳税人处采购的货物增值税进项税额可以抵扣
②一般纳税人从小规模纳税人处采购的货物,增值税不能抵扣(税务机关代开除外)
3)结算方式:包括购销、现金、预付等。价格无明显差异时,要尽可能选择赊购。
4)增值税专用发票:购进的多用途物资应进行认证再进行抵扣,待转为非应税项目时再作进项税额转出处理
2、生产纳税管理
1)存货
①长期看来,存货的计价方法不会对应纳增值税总额产生影响,但影响纳税时间,进而影响企业价值
②长期盈利,选择使本期存货成本最大化的存货计价方法
③处于非税收优惠期间时,应选择存货成本最大化的计价方法,减少当期应纳税所得额、延迟纳税
④处于所得税减税或免税期间,与③处理原则相反,让本期利润变大
2)固定资产
①对于盈利企业,新增固定资产时,尽可能在当期扣除相关费用,尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法
②对于亏损和享受税收优惠的企业,尽量在税收优惠期间和亏损期间少提折旧,以达到抵税收益最大化
3)期间费用
业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不超过当年销售收入的5‰,大额招待费应合理安排至多个年度,争取最大限额扣除
3、销售纳税管理
1)结算方式:若不能及时收款,可以委托代销、分期收款等,从而起到延缓纳税的作用
2)促销方式:不同促销方式,同样实务产品取得的销售额有所不同
①现金折扣:不得从销售额中减除,不能减少增值税纳税义务
②销售折扣:销售额和折扣额在同一张发票上注明,扣除折扣额后的金额作为计税金额,减少纳税
③实物折扣:视同销售纳税
④以旧换新:按新货物同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格
五、利润分配纳税管理
1、所得税的纳税管理:
发生亏损后,应增加收入或减少可抵扣项目,使应纳税所得额尽可能多,以尽快弥补亏损,获得抵税收益
2、股利分配的纳税管理
1)自然人股东:股息红利,持有超过1年,免所得税;资本利得,免所得税(但要缴纳印花税)。所以,发放股利有利于长期持股的个人股东获得纳税方面的好处。
2)法人股东:符合条件的股息,免所得税;资本利得(转让差价),缴纳所得税。所以,发放股利有利。
六、企业重组纳税管理
1、并购
2、分立
以上是之了君和大家分享的中级会计财务管理第九章知识点:纳税管理的内容,请大家仔细阅读查看,如果有疑问,大家一定要及时咨询之了课堂老师,专业老师会为大家答疑解惑。