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干货!2022中级会计实务第八章知识点预习:金融资产和金融负债(1)
来源:之了课堂
2021-11-16 10:12:18

不想预习的时候,就想想别人在你睡觉时还在刷题。备考2022中级会计考试,提前学习是少不了的步骤。同学们,接下来就跟随之了君一起学习中级会计实务第八章——金融资产和金融负债(1),赶紧收藏起来吧!  

2022中级会计实务第七章知识点预习:资产减值  

2022中级会计经济法第四章预习:证券的发行(2)  

 

金融工具

金融工具包括:金融资产、金融负债、权益工具  

提示:非合同的资产和负债不属于金融工具。例如:“应交税费”、“预计负债”  

金融资产及其分类


1.以摊余成本计量的金融资产—债权投资  

(1)债权投资的初始计量  

企业取得债权投资应当按照公允价值计量;取得债权投资所发生的交易费用计入债权投资的初始确认金额;支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目,不构成债权投资的初始确认金额债权投资的入账成本=购买价款-支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息+交易费用。  

借:债权投资—成本【债券面值】  

         应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】  

         债权投资—利息调整【倒挤溢价】  

         贷:银行存款等  

         债权投资—利息调整【倒挤折价】  

【提示】“债权投资—利息调整”中不仅反映折溢价,还包括交易费用。  

(2)债权投资的后续计量  

①债权投资应当采用实际利率法,按摊余成本计量  

②具体会计处理:  

借:应收利息【分期付息债券的票面利息:面值×票面利率】  

         债权投资—应计利息【到期一次还本付息债券的票面利息:面值×票面利率】  

                  —利息调整【折价摊销:实际利息-票面利息】  

         贷:投资收益【实际利息:期初摊余成本×实际利率】  

         债权投资—利息调整【溢价摊销:实际利息-票面利息】  

(3)债权投资到期及出售的会计处理  

①债券到期时  

借:银行存款  

         贷:债权投资—成本  

—应计利息【到期一次还本付息累计计提的利息】  

应收利息【分期付息应收取的最后一期利息】  

②未到期出售时  

借:银行存款  

         债权投资减值准备  

         贷:债权投资—成本  

         —利息调整【或借方】  

         —应计利息【到期一次还本付息累计计提的利息】  

         投资收益【或借方】  

2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产—其他债权投资  

(1)其他债权投资的初始计量  

借:其他债权投资—成本【债券面值】  

         应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】  

         其他债权投资—利息调整【倒挤溢价】  

         贷:银行存款等  

         其他债权投资—利息调整【倒挤折价】  

(2)其他债权投资的后续计量  

①计提利息时  

借:应收利息【分期付息债券的票面利息:面值×票面利率】  

         其他债权投资 —应计利息【到期一次还本付息债券的票面利息:面值×票面利率】  

         —利息调整【折价摊销:实际利息-票面利息】  

         贷:投资收益【实际利息:期初摊余成本×实际利率】  

其他债权投资—利息调整【溢价摊销:实际利息-票面利息】  

②资产负债表日以公允价值计量  

公允价值上升:  

借:其他债权投资—公允价值变动  

         贷:其他综合收益—其他债权投资公允价值变动  

公允价值下降:  

借:其他综合收益—其他债权投资公允价值变动  

         贷:其他债权投资—公允价值变动  

(3)其他债权投资到期及出售的会计处理  

借:银行存款等  

         贷:其他债权投资—成本  

         其他债权投资—利息调整【或借】  

         其他债权投资—应计利息  

         其他债权投资—公允价值变动【或借】  

         投资收益【差额,或借】  

同时:  

借:其他综合收益  

         贷:投资收益 【或相反】  

3.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产---其他权益工具投资  

(1)其他权益投资的初始计量  

借:其他权益工具投资—成本  

         应收股利  

         贷:银行存款  

(2)其他权益工具投资的后续计量  

①现金股利  

被投资单位宣告发放现金股利时 :  

借:应收股利  

         贷:投资收益  

收到现金股利时:  

借:银行存款  

         贷:应收股利  

②资产负债表日公允价值变动  

公允价值上升 :  

借:其他权益工具投资—公允价值变动  

         贷:其他综合收益—其他权益工具投资公允价值变动  

公允价值下降:  

借:其他综合收益—其他权益工具投资公允价值变动  

         贷:其他权益工具投资—公允价值变动  

(3)其他权益工具投资终止确认  

借:银行存款等  

         贷:其他权益工具投资—成本  

         —公允价值变动【或借方】  

         盈余公积 【或借方】  

         利润分配—未分配利润 【或借方】  

同时:  

借:其他综合收益—其他权益工具投资公允价值变动  

         贷:盈余公积  

利润分配—未分配利润  

4.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产---交易性金融资产  

(1)交易性金融资产的初始计量  

借:交易性金融资产—成本【公允价值】  

         投资收益【发生的交易费用】  

         应收股利【价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利】  

         应收利息【价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】  

         贷:银行存款等【支付总价款】  

(2)交易性金融资产的后续计量  

①股息或利息的核算  

对方宣告分红或利息到期时:  

借:应收股利/应收利息  

         贷:投资收益  

实际收到股利时:  

借:银行存款等  

         贷:应收股利/应收利息  

②资产负债表日按照公允价值计量  

公允价值大于账面价值  

借:交易性金融资产—公允价值变动  

         贷:公允价值变动损益  

         公允价值小于账面价值  

借:公允价值变动损益  

         贷:交易性金融资产—公允价值变动  

(3)交易性金融资产的处置  

借:银行存款【价款扣除手续】  

         贷:交易性金融资产—成本  

—公允价值变动【或借】  

投资收益【差额,或借】  

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以上就是之了君给大家分享的中级会计实务第八章:金融资产和金融负债(1),如果你对上述内容有任何疑问都可以咨询之了课堂在线客服。之了君还会持续更新更多知识点供大家预习,欢迎大家持续关注哦~  

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