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不想预习的时候,就想想别人在你睡觉时还在刷题。备考2022中级会计考试,提前学习是少不了的步骤。同学们,接下来就跟随之了君一起学习中级会计实务第八章——金融资产和金融负债(1),赶紧收藏起来吧!
金融工具包括:金融资产、金融负债、权益工具
提示:非合同的资产和负债不属于金融工具。例如:“应交税费”、“预计负债”
1.以摊余成本计量的金融资产—债权投资
(1)债权投资的初始计量
企业取得债权投资应当按照公允价值计量;取得债权投资所发生的交易费用计入债权投资的初始确认金额;支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目,不构成债权投资的初始确认金额债权投资的入账成本=购买价款-支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息+交易费用。
借:债权投资—成本【债券面值】
应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】
债权投资—利息调整【倒挤溢价】
贷:银行存款等
债权投资—利息调整【倒挤折价】
【提示】“债权投资—利息调整”中不仅反映折溢价,还包括交易费用。
(2)债权投资的后续计量
①债权投资应当采用实际利率法,按摊余成本计量
②具体会计处理:
借:应收利息【分期付息债券的票面利息:面值×票面利率】
债权投资—应计利息【到期一次还本付息债券的票面利息:面值×票面利率】
—利息调整【折价摊销:实际利息-票面利息】
贷:投资收益【实际利息:期初摊余成本×实际利率】
债权投资—利息调整【溢价摊销:实际利息-票面利息】
(3)债权投资到期及出售的会计处理
①债券到期时
借:银行存款
贷:债权投资—成本
—应计利息【到期一次还本付息累计计提的利息】
应收利息【分期付息应收取的最后一期利息】
②未到期出售时
借:银行存款
债权投资减值准备
贷:债权投资—成本
—利息调整【或借方】
—应计利息【到期一次还本付息累计计提的利息】
投资收益【或借方】
2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产—其他债权投资
(1)其他债权投资的初始计量
借:其他债权投资—成本【债券面值】
应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】
其他债权投资—利息调整【倒挤溢价】
贷:银行存款等
其他债权投资—利息调整【倒挤折价】
(2)其他债权投资的后续计量
①计提利息时
借:应收利息【分期付息债券的票面利息:面值×票面利率】
其他债权投资 —应计利息【到期一次还本付息债券的票面利息:面值×票面利率】
—利息调整【折价摊销:实际利息-票面利息】
贷:投资收益【实际利息:期初摊余成本×实际利率】
其他债权投资—利息调整【溢价摊销:实际利息-票面利息】
②资产负债表日以公允价值计量
公允价值上升:
借:其他债权投资—公允价值变动
贷:其他综合收益—其他债权投资公允价值变动
公允价值下降:
借:其他综合收益—其他债权投资公允价值变动
贷:其他债权投资—公允价值变动
(3)其他债权投资到期及出售的会计处理
借:银行存款等
贷:其他债权投资—成本
其他债权投资—利息调整【或借】
其他债权投资—应计利息
其他债权投资—公允价值变动【或借】
投资收益【差额,或借】
同时:
借:其他综合收益
贷:投资收益 【或相反】
3.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产---其他权益工具投资
(1)其他权益投资的初始计量
借:其他权益工具投资—成本
应收股利
贷:银行存款
(2)其他权益工具投资的后续计量
①现金股利
被投资单位宣告发放现金股利时 :
借:应收股利
贷:投资收益
收到现金股利时:
借:银行存款
贷:应收股利
②资产负债表日公允价值变动
公允价值上升 :
借:其他权益工具投资—公允价值变动
贷:其他综合收益—其他权益工具投资公允价值变动
公允价值下降:
借:其他综合收益—其他权益工具投资公允价值变动
贷:其他权益工具投资—公允价值变动
(3)其他权益工具投资终止确认
借:银行存款等
贷:其他权益工具投资—成本
—公允价值变动【或借方】
盈余公积 【或借方】
利润分配—未分配利润 【或借方】
同时:
借:其他综合收益—其他权益工具投资公允价值变动
贷:盈余公积
利润分配—未分配利润
4.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产---交易性金融资产
(1)交易性金融资产的初始计量
借:交易性金融资产—成本【公允价值】
投资收益【发生的交易费用】
应收股利【价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利】
应收利息【价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】
贷:银行存款等【支付总价款】
(2)交易性金融资产的后续计量
①股息或利息的核算
对方宣告分红或利息到期时:
借:应收股利/应收利息
贷:投资收益
实际收到股利时:
借:银行存款等
贷:应收股利/应收利息
②资产负债表日按照公允价值计量
公允价值大于账面价值
借:交易性金融资产—公允价值变动
贷:公允价值变动损益
公允价值小于账面价值
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产—公允价值变动
(3)交易性金融资产的处置
借:银行存款【价款扣除手续】
贷:交易性金融资产—成本
—公允价值变动【或借】
投资收益【差额,或借】
以上就是之了君给大家分享的中级会计实务第八章:金融资产和金融负债(1),如果你对上述内容有任何疑问都可以咨询之了课堂在线客服。之了君还会持续更新更多知识点供大家预习,欢迎大家持续关注哦~