下列有关首次审计业务的期初余额审计的说法中，正确的有（　　）。|2026注会《审计》5月强学月考-之了课堂

题目

A.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，注册会计师在评估本期财务报表重大错报风险时，应当评价导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项的影响
B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当确定适用于期初余额的重要性水平
C.查阅前任注册会计师审计工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师对期初余额实施审计程序的范围
D.即使上期财务报表未经审计，注册会计师也无需专门对期初余额发表审计意见

本题来源：2026注会《审计》5月强学月考点击去做题

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：在执行首次审计业务时，注册会计师针对期初余额的审计目标是获取充分、适当的审计证据以确定：（1）期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报；（2）期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用，或会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露。一般无需专门对期初余额发表审计意见，因此无需确定适用于期初余额的重要性水平，选项B不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于数据分析的表述中，错误的是（　　）。

A.数据分析广泛应用于各类鉴证业务
B.数据分析应用于审计的不同阶段
C.数据分析的应用受被审计单位的信息技术一般控制和应用控制的影响
D.数据分析主要可以提升审计效率，而非审计效果

答案解析

答案： D

答案解析：数据分析能够帮助注册会计师以快速、低成本的方式实现对被审计单位整套完整数据（而非运用抽样技术抽出的样本数据）进行检查，不仅能够在很大程度上提高审计的效率和效果，也有助于注册会计师从全局的角度更好地把握被审计单位交易和事项的经济实质，从而有助于提高审计质量。选项D当选。

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第2题

[单选题]下列各项中，通常不属于注册会计师与治理层沟通的内容的是（　　）。

A.识别出的特别风险
B.审计工作中遇到的重大困难
C.针对舞弊风险执行不可预见审计程序的具体时间安排和范围
D.注册会计师对财务报表主观方面的看法

答案解析

答案： C

答案解析：在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。例如，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。选项C当选。

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第3题

[不定项选择题]下列有关审计证据的说法中，正确的有（　　）。

A.审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系
B.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响
C.审计证据适当性的内容包括相关性和可靠性
D.具有相关性或可靠性的审计证据是高质量的审计证据

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的，选项D不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列有关前任注册会计师和后任注册会计师的沟通的说法中，正确的有（　　）。

A.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当直接告知前任注册会计师，以便作出妥善处理
B.沟通可以采用书面或口头的方式进行，无论采用何种沟通方式，后任注册会计师都应将沟通的情况记录于审计工作底稿
C.前任注册会计师包括接受委托对上期财务报表进行审计或审阅，但未完成工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师
D.在征得被审计单位书面同意后，前任注册会计师应当根据所了解的事实，对后任注册会计师在接受委托前的合理询问及时作出充分答复

答案解析

答案： B,D

答案解析：选项A错误，如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。选项C错误，上期未完成审计工作的不属于前任注册会计师的范畴。如果上期财务报表仅经过代编或审阅，执行代编或审阅业务的注册会计师不能被视为前任注册会计师。

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第5题

[不定项选择题]下列各项中，基于集团审计目的，集团项目组应当确定的有（　　）。

A.集团财务报表明显微小错报的临界值
B.组成部分重要性
C.组成部分实际执行的重要性
D.集团财务报表实际执行的重要性

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C中，组成部分实际执行的重要性应当由集团项目组或组成部分注册会计师确定。

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