下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的范围时，应当考虑的有（　　）。|2026注会《审计》4月固学月考-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的范围时，应当考虑的有（　　）。

A.确定的重要性水平
B.评估的重大错报风险
C.
审计证据适用的期间或时点
D.计划获取的保证程度

本题来源：2026注会《审计》4月固学月考点击去做题

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）确定的重要性水平，选项A当选；（2）评估的重大错报风险，选项B当选；（3）计划获取的保证程度，选项D当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关审计程序的说法中，错误的是（　　）。

A.实施检查程序获取的审计证据的可靠性不受被审计单位内部控制有效性的影响
B.询问程序广泛应用于整个审计过程中，往往作为其他审计程序的补充
C.函证程序可以用于获取不存在某些情况的审计证据
D.观察程序提供的审计证据会因观察时点而受到限制

答案解析

答案： A

答案解析：检查记录或文件可以提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源，而在检查内部记录或文件时，其可靠性则取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性，选项 A 当选。

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第2题

[单选题]下列有关风险识别和评估的说法中，错误的是（　　）。

A.风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点
B.风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险
C.风险评估是指对重大错报发生的可能性或严重程度进行评估
D.风险的识别和评估是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程

答案解析

答案： C

答案解析：风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估，选项 C 当选。

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第3题

[不定项选择题]下列各项中，属于注册会计师为识别舞弊风险而应当向治理层询问的有（　　）。

A.治理层是否就其经营理念和道德观念向员工通报
B.治理层是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控
C.治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程
D.治理层如何监督管理层为降低舞弊风险而建立的内部控制

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当：（1）了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及为降低舞弊风险而建立的内部控制。（2）询问治理层，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。选项 B、C、D均当选。注册会计师应当询问管理层是否就其经营理念和道德观念向员工通报，选项 A 不当选。

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第4题

[组合题]

（本小题 5 分）ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2025 年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：

要求：

针对下述第（1）至第（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案解析

[要求1]

答案解析：恰当（3分）。

[要求2]

答案解析：

不恰当（1.5分）。客户清单属于内部信息 / 客户清单并不是用以验证发函地址准确性的适当证据 / 应当通过合同、公开网站等来源核对地址（1.5 分）。

[要求3]

答案解析：

恰当（3 分）。

[要求4]

答案解析：

不恰当（1.5 分）。应对所有未回函的余额实施替代程序（1.5 分）。

[要求5]

答案解析：

不恰当（1.5 分）。应从供应商清单中选取函证对象 / 从应付账款明细账中选取函证对象不足以应对低估风险（1.5 分）。

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第5题

[单选题]下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（　　）。

A.被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的范围施加的限制
B.注册会计师识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷
D.注册会计师识别出的管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易

答案解析

答案： C

答案解析：

注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷，选项C当选。

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