下列审计程序中，能为银行存款余额调节表中的调节事项提供审计证据的有（　　）。|制胜好题-第十三章-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列审计程序中，能为银行存款余额调节表中的调节事项提供审计证据的有（　　）。

A.对于企付银未付款项，检查付款申请单是否经适当批准
B.对于企付银未付款项，检查被审计单位付款的原始凭证，以及该项付款是否已在期后银行对账单上得以反映
C.对于银收企未收款项，检查收款的内容及金额，确定是否为截止错报
D.对于企收银未收款项，检查被审计单位收款入账的原始凭证，以及其是否已在期后银行对账单上得以反映

本题来源：制胜好题-第十三章点击去做题

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：对于企付银未付、企收银未收款项，检查被审计单位付款、收款的原始凭证，并检查该款项是否已在期后银行对账单上得以反映，选项B、D均当选。对于银收企未收、银付企未付款项，检查收、付款项的内容及金额，确定是否为截止错报，选项C当选。付款申请单是否经过适当批准，不能说明该付款是否已经真实发生，选项A不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于注册会计师针对被审计单位银行存款实施的实质性程序的说法中，错误的是（　　）。

A.对被审计单位提供的银行对账单的真实性存有疑虑时，注册会计师可以亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制
B.对于企收银未收款项，检查被审计单位收款入账的原始凭证，检查其是否已在期后银行对账单上得以反映
C.函证银行存款时，注册会计师应当以会计师事务所的名义向银行寄发询证函，并要求银行将询证函直接寄回会计师事务所
D.注册会计师可以考虑利用数据分析技术，对银行对账单及被审计单位银行存款日记账记录进行双向核对

答案解析

答案： C

答案解析：函证银行存款时，注册会计师应当以被审计单位的名义向银行寄发询证函，并要求银行将询证函直接寄回会计师事务所，选项C当选。

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第2题

[单选题]

针对银行存款的控制测试，注册会计师的下列做法中，错误的是（　　）。

A.取得银行账户开立、变更、撤销申请项目清单，只需检查项目是否已经财务经理和总经理审批
B.观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认
C.检查银行余额调节表是否经会计主管的签字复核
D.针对大额未达账项进行期后收付款的检查

答案解析

答案： A

答案解析：取得银行账户开立、变更、撤销申请项目清单后，应检查清单的完整性，并检查是否经财务经理和总经理审批，选项A当选。

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第3题

[单选题]下列有关银行存款的审计程序的说法中，错误的是（　　）。

A.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函，如存在不符事项，注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报
B.针对大额异常资金，检查银行存款日记账和相应交易及资金划转的文件资料，并关注其是否具有合理的商业理由
C.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性
D.注册会计师无需对本期内已注销的银行账户进行函证

答案解析

答案： D

答案解析：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，选项D当选。

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第4题

[不定项选择题]下列账户中，通常情况下注册会计师需进行函证的有（　　）。

A.本期内注销的银行存款账户
B.信用证存款账户
C.注册会计师已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户
D.外埠存款账户

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。信用证存款账户和外埠存款账户通常情况下也是需要函证的。选项A、B、C、D均当选。

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第5题

[不定项选择题]针对被审计单位的定期存款，注册会计师可以考虑实施的审计程序有（　　）。

A.监盘定期存款凭据
B.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件
C.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件
D.向管理层询问定期存款存在的商业理由

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，核对存款人、金额、期限等相关信息，选项C不当选。

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