甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，主营机械制造，适用的增值税税率为 13%，所得税税率为 25%，按净利润 10% 提取法定盈余公积。2021 年 1 月 1 日所有者权益总额为 5 000 万元，其中实收资本 3 000 万元，资本公积 1 000 万元，其他综合收益 200 万元，盈余公积 200万元，未分配利润 600 万元。2021 年度甲公司发生如下经济业务：（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为 1 000 万元（与公允价值相符），增值税税额为 130 万元；同时甲公司增加实收资本 800 万元，相关法律手续已办妥。（2）出售一项专利技术，售价 100 万元，增值税税额为 6 万元，款项已存入银行，考虑相关税费。该项专利技术实际成本 80 万元，累计摊销额 20 万元，未计提减值准备。（3）结转出售固定资产清理净收益 60 万元。（4）接受非关联方捐赠现金 100 万元，已存入银行。（5）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入 9 000 万元，发生营业成本 5 000 万元、税金及附加 500 万元、销售费用 100 万元、管理费用 200 万元、财务费用 80 万元，营业外收入 180 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据期初资料和资料（1），下列各项说法中正确的是（）。|6.8 留存收益的账务处理 ★★★ -之了课堂

题目

[不定项选择题]甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，主营机械制造，适用的增值税税率为 13%，所得税税率为 25%，按净利润 10% 提取法定盈余公积。2021 年 1 月 1 日所有者权益总额为 5 000 万元，其中实收资本 3 000 万元，资本公积 1 000 万元，其他综合收益 200 万元，盈余公积 200万元，未分配利润 600 万元。2021 年度甲公司发生如下经济业务：（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为 1 000 万元（与公允价值相符），增值税税额为 130 万元；同时甲公司增加实收资本 800 万元，相关法律手续已办妥。（2）出售一项专利技术，售价 100 万元，增值税税额为 6 万元，款项已存入银行，考虑相关税费。该项专利技术实际成本 80 万元，累计摊销额 20 万元，未计提减值准备。（3）结转出售固定资产清理净收益 60 万元。（4）接受非关联方捐赠现金 100 万元，已存入银行。（5）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入 9 000 万元，发生营业成本 5 000 万元、税金及附加 500 万元、销售费用 100 万元、管理费用 200 万元、财务费用 80 万元，营业外收入 180 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据期初资料和资料（1），下列各项说法中正确的是（）。

A.
甲公司固定资产增加 1 130 万元
B.
甲公司增加实收资本 800 万元
C.
甲公司接受投资后的所有者权益总额为 6 130 万元
D.
甲公司减少应交税费 130 万元

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答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

甲公司接受固定资产投资，应按照合同约定价值入账：

借：固定资产 1 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 130

贷：实收资本 800

资本公积——资本溢价 330

所有者权益总额＝ 5 000 ＋ 800 ＋ 330 ＝ 6 130（万元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

下列各项中，期末需转入“利润分配——未分配利润”科目的有（　　）。

A.
本年利润
B.
利润分配——盈余公积补亏
C.
利润分配——提取法定盈余公积
D.
利润分配——应付现金股利或利润

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

年度终了，企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。

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第2题

[判断题]

董事会宣告发放股票股利，会计不作账务处理。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

董事会宣告发放股票股利时，形成所有者权益的内部结转，不形成债权债务关系，所以无须作账务处理。实际发放股票股利时，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。

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第3题

[不定项选择题]

下列各项中，影响可供分配利润的因素有（　　）。

A.
年初盈余公积
B.
提取法定盈余公积
C.
其他转入
D.
当年实现的净利润

答案解析

答案： C,D

答案解析：

可供分配利润＝当年实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入，选项 C、D 正确。

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第4题

[不定项选择题]

2021年1月1日，某股份有限公司所有者权益各项目金额分别为：股本10 000 万元（每股面值为 1 元），资本公积（股本溢价）50 000 万元，盈余公积 3 000 万元，未分配利润 1 000 万元（贷方余额）。2021 年该公司发生的相关业务如下：

（1）5 月 20 日，经股东大会批准，用盈余公积向普通股股东转增股本 400 万元，宣告分配现金股利 200 万元。6 月 20 日，支付全部现金股利。

（2）7 月 5 日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票 1 000 万股并注销，每股回购价 3 元。

（3）12 月 31 日，全年实现净利润 2 000 万元，按净利润的 10% 提取法定盈余公积，并结转至未分配利润。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据期初资料、资料（1）至（3），2021 年年末该公司“利润分配——未分配利润”科目余额是（　　）万元。

A.
2 600
B.
2 800
C.
2 000
D.
3 000

答案解析

答案： A

答案解析：

年末未分配利润金额＝期初未分配利润金额＋本年净利润－提取的盈余公积－已分配的利润，若涉及以前年度损益调整，还需考虑以前年度损益调整转入到未分配利润的部分。因此，2021 年年末，该公司“利润分配——未分配利润”科目余额＝ 1 000 ＋ 2 000 － 200 － 200 ＝ 2 600（万元）。

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第5题

[不定项选择题]

2022 年年初，某上市公司股东权益总额为35 300万元，其中股本20 000万元（面值为1元）、资本公积（股本溢价）7 000万元、盈余公积6 800万元、未分配利润1 500万元。2022年该公司有关股东权益的业务资料如下：

（1）经股东大会批准，以现金回购方式回购并注销本公司股票1 000万股，回购价为每股8.5元。

（2）本年实现净利润1 000万元，提取法定盈余公积100万元。

（3）经股东大会批准，宣告发放现金股利3 000万元，其中使用可供投资者分配的利润2 400万元、盈余公积600万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（2），下列各项中，该公司实现本年利润和提取盈余公积的会计处理正确的是（　　）。

A.
结转实现的本年利润：
借：本年利润 1 000
贷：利润分配——未分配利润 1 000
B.
提取盈余公积：
借：利润分配——未分配利润 100
贷：盈余公积——法定盈余公积 100
C.
结转实现的本年利润：
借：利润分配——未分配利润 1 000
贷：本年利润 1 000
D.
提取盈余公积：
借：利润分配——提取法定盈余公积 100
贷：盈余公积——法定盈余公积 100

答案解析

答案： A,D

答案解析：

会计分录如下：结转本年实现的净利润：

借：本年利润 1 000

贷：利润分配——未分配利润 1 000

提取盈余公积：

借：利润分配——提取法定盈余公积 100

贷：盈余公积——法定盈余公积 100

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