某企业为增值税一般纳税人，每月月初发放上月工资。2020 年 12 月初“应付职工薪酬——工资”科目的贷方余额为 320 万元。12 月份该企业发生有关职工薪酬的业务如下：（1）7 日，结算并发放上月应付职工薪酬 320 万元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金 25 万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费 30 万元（不含基本养老保险费和失业保险费），通过银行转账发放货币性职工薪酬 265 万元。（2）28 日，以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批取暖器的生产成本为 25 万元，市场不含税售价为 40 万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为 13%。（3）31 日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费 1 万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费 4 万元。（4）31 日，计提本月货币性职工薪酬 300 万元，其中车间生产工人工资 140 万元，车间管理人员工资 50 万元，行政管理人员工资 60 万元，专设销售机构人员工资 50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（3），下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是（　　）。|5.8 短期薪酬的账务处理 ★★★ -之了课堂

题目

[不定项选择题]某企业为增值税一般纳税人，每月月初发放上月工资。2020 年 12 月初“应付职工薪酬——工资”科目的贷方余额为 320 万元。12 月份该企业发生有关职工薪酬的业务如下：（1）7 日，结算并发放上月应付职工薪酬 320 万元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金 25 万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费 30 万元（不含基本养老保险费和失业保险费），通过银行转账发放货币性职工薪酬 265 万元。（2）28 日，以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批取暖器的生产成本为 25 万元，市场不含税售价为 40 万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为 13%。（3）31 日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费 1 万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费 4 万元。（4）31 日，计提本月货币性职工薪酬 300 万元，其中车间生产工人工资 140 万元，车间管理人员工资 50 万元，行政管理人员工资 60 万元，专设销售机构人员工资 50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（3），下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是（　　）。

A.
确认管理费用 5 万元
B.
确认销售费用 1 万元
C.
确认制造费用 4 万元
D.
确认管理费用 1 万元

本题来源：5.8 短期薪酬的账务处理 ★★★ 点击去做题

答案解析

答案： B,C

答案解析：

企业将拥有的汽车等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该汽车每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。专设销售机构主管人员免费使用车辆的折旧费计入销售费用，车间管理人员免费使用车辆的折旧费计入制造费用，账务处理为：

借：销售费用 1

　　制造费用 4

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 5

借：应付职工薪酬——非货币性福利 5

　　贷：累计折旧 5

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]

下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本或当期损益的是（　　）。

A.
职工福利费
B.
因解除与职工的劳动关系给予的补偿
C.
工会经费和职工教育经费
D.
社会保险费

答案解析

答案： B

答案解析：

企业因解除与职工的劳动关系而给予的补偿，不区分受益对象，均通过“管理费用”科目核算，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬——辞退福利”；企业除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。

点此查看答案

第2题

[单选题]

甲公司根据“工资费用分配汇总表”结算本月管理部门人员薪酬55 000元，其中公司代垫职工房租4 000元，代垫职工家属医药费1 000元，以银行存款实际发放工资50 000元，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司发放工资并扣回代垫款项的会计处理中，正确的是（　　）。

A.
借：应付职工薪酬——工资55 000
　　　贷：银行存款55 000
B.
借：管理费用55 000
　　　贷：银行存款50 000
　　　　　其他应收款——职工房租4 000
　　　　　　　　　　——代垫医药费1 000
C.
借：管理费用55 000
　　　贷：应付职工薪酬——工资55 000
D.
借：应付职工薪酬——工资55 000
　　　贷：银行存款50 000
　　　　　其他应收款——职工房租4 000
　　　　　　　　　　——代垫医药费1 000

答案解析

答案： D

答案解析：

会计分录如下：

借：应付职工薪酬——工资55 000

　　贷：银行存款50 000

　　　　其他应收款——职工房租4 000

　　　　　　　　　——代垫医药费1 000

点此查看答案

第3题

[不定项选择题]

下列各项中，企业分配职工薪酬时应计入当期损益的有（　　）。

A.
专设销售机构人员薪酬
B.
自营工程施工人员薪酬
C.
行政管理人员薪酬
D.
基本生产车间管理人员薪酬

答案解析

答案： A,C

答案解析：

选项 A，计入销售费用，期末转入本年利润，会影响当期损益；选项 B，计入在建工程，资产达到预定可使用状态时，转入固定资产，最终构成固定资产成本；选项 C，计入管理费用，期末转入本年利润，会影响当期损益；选项 D，计入制造费用，月末转入生产成本，最终构成产品成本。

点此查看答案

第4题

[判断题]

企业生产车间生产人员福利费应根据实际发生额记入生产成本。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

对于职工福利费，企业应当在实际发生时根据受益对象，按实际发生额计入当期损益或相关资产成本，借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——职工福利费”科目。生产车间生产人员的福利费属于直接人工，构成产品成本，记入“生产成本”科目。

点此查看答案

第5题

[不定项选择题]

2022 年 3 月份，某企业与职工薪酬相关的业务如下：

（1）本月应付职工工资总额为 400 万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为 300 万元、车间管理人员工资为 20 万元、企业行政管理人员工资为 50 万元、专设销售机构人员工资为 30 万元。

（2）企业下设一所职工食堂，按每月每位在岗职工 200 元补贴给食堂，每月末以银行存款支付。企业在岗职工共计 300 人，其中产品生产工人 200 人，车间管理人员 10 人，行政管理人员 60人，专设销售机构人员 30 人。

（3）企业行政部门经理 10 人，企业为其每人提供一辆自有汽车免费使用。每辆汽车每月计提折旧 2 000 元。企业为产品生产工人租赁一栋宿舍楼，每月租金 50 000 元，由企业承担租金，以银行存款按月支付。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（3）。下列各项中，该企业本月的利润表项目填列表述正确的是（　　）。

A.
管理费用增加 51.2 万元
B.
销售费用增加 30.6 万元
C.
营业成本增加 300 万元
D.
管理费用增加 53.2 万元

答案解析

答案： B,D

答案解析：

管理费用＝ 50（资料 1）＋ 1.2（资料2）＋ 2（资料 3）＝ 53.2（万元），选项 A 错误，选项 D 正确；销售费用＝ 30（资料 1）＋0.6（资料 2）＝ 30.6（万元），选项 B 正确；营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本，资料（1）至（3）均未涉及到营业成本，故营业成本为 0，选项 C 错误。

点此查看答案