取得交易性金融资产中包含已到付息期但尚未领取的利息 3 万元，计入应收利息；支付的交易费用 0.2 万元，冲减投资收益，均不计入交易性金融资产的入账成本。故交易性金融资产的入账价值＝ 100 － 3 ＝ 97（万元）。

企业转让金融资产当月月末，产生转让收益时需交纳的增值税应冲减投资收益：

借：投资收益

　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。

取得交易性金融资产时支付的相关交易费用计入投资收益的借方。取得交易性金融资产会计分录如下：

借：交易性金融资产——成本 5 600 000

　　应收股利 400 000

　　贷：其他货币资金 6 000 000

支付交易费用：

借：投资收益 15 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 900

　　贷：其他货币资金 15 900