实际发生坏账损失时：

借：坏账准备5

　　贷：应收账款5

计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额=12-5=7（万元），故，年末该企业应计提坏账准备的金额=“坏账准备”科目期末应有余额-计提坏账准备前“坏账准备”科目的贷方余额=20-7=13（万元）。

本月实际发生坏账损失60万元，账务处理如下：

借：坏账准备       60 

       贷：应收账款       60

“坏账准备”科目余额=200-60=140（万元）；本月应补提坏账准备金额=300-140=160（万元）。

本月发生坏账损失，导致坏账准备余额减少：

借：坏账准备 30

　　贷：应收账款 30

补提减值损失，导致坏账准备余额增加：

借：信用减值损失 80

　　贷：坏账准备 80

该企业坏账准备期末余额＝50－30＋80 ＝100（万元）。