题目
[组合题]王某 2024 年 5 月办理内部退养手续，从单位取得一次性内部退养收入 120 000 元，当月离正式退休还有 20 个月。王某当月取得工资 8 000 元。假定王某 2024年度没有其他综合所得。
[要求1]计算王某取得一次性内部退养收入应缴纳的个人所得税。
本题来源：考点14 解除合同取得补偿金等的规定（★★★）
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答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）按月分摊一次性补偿收入： 王某离正式退休还有 20 个月，平均分摊一次性补偿收入＝ 120 000÷20 ＝ 6 000（元）。
（2）确定适用税率：（6 000 ＋ 8 000）－ 5 000 ＝ 9 000（元），应适用税率 10%，速算扣除数 210 元。 税款＝（8 000 ＋ 120 000 － 5 000）×10% － 210 ＝ 12 090（元）。
（3）模拟当月工资应计算的个人所得税＝（8 000 － 5 000）×3% ＝ 90（元）。
（4）取得一次性内部退养收入应缴纳的个人所得税＝ 12 090 － 90 ＝ 12 000（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税。超过上年平均工资三倍以上的部分=200 000-42 000×3=74 000（元），适用税率为10%，速算扣除数为2 520，应纳个人所得税=74 000×10%-2 520=4 880（元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：140 000÷2-60 000＝10 000（元），根据综合所得税率表，确定适用税率为3%，速算扣除数为0。杨某应就该项一次性补贴缴纳个人所得税=(140 000÷2－60 000)×3%×2= 600 (元)。
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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析：
免征额＝ 40 000×3 ＝ 120 000（元）。
应纳税所得额＝ 150 000 － 120 000 ＝ 30000（元），适用 3% 的税率。
杨某应就该项一次性补偿应缴纳的个人所得税＝ 30 000×3% ＝ 900（元）。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：杨某应缴纳个人所得税＝（180 000÷2－60 000）×3%×2 ＝ 1 800（元）。
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