中国公民张某是国内某企业的高级管理人员。2024年1月～6月，被公司派往驻法国研发中心任职。境外研发中心发放工资合计6万元。境内总公司发放工资12万元。张某在欧洲期间，参加当地竞赛活动，取得奖金5万元。张某收入，在法国已经缴纳个人所得税9500元。则张某在我国纳税申报，应缴纳个人所得税（）元。|考点10 抵免限额与可抵免税额（★★★）-之了课堂

题目

[单选题]中国公民张某是国内某企业的高级管理人员。2024年1月～6月，被公司派往驻法国研发中心任职。境外研发中心发放工资合计6万元。境内总公司发放工资12万元。张某在欧洲期间，参加当地竞赛活动，取得奖金5万元。张某收入，在法国已经缴纳个人所得税9500元。则张某在我国纳税申报，应缴纳个人所得税（）元。

A.9750
B.9600
C.9980
D.19580

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答案解析

答案： C

答案解析：

张某综合所得应纳税额＝（12＋6－6）×10%－0.252＝0.948（万元）

境外工资薪金抵免限额＝0.948×6÷（12＋6）＝0.316（万元）

竞赛奖金属于偶然所得，抵免限额＝5×20%＝1（万元）

来源于法国所得的抵免限额＝1＋0.316＝1.316（万元）＞0.95（万元）

所以实际抵免0.95万元；

所以次年3月1日至6月30日在我国纳税申报应纳税额＝0.948＋1－0.95＝0.998（万元）

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拓展练习

第1题

[单选题]中国公民张三2024年在M国取得股权转让所得40000元，按M国税法规定缴纳个人所得税6500元；取得偶然所得10000元，按M国税法规定缴纳个人所得税3000元。2024年张三就境外所得在我国境内应补缴个人所得税（）元。

A.0
B.500
C.1000
D.200

答案解析

答案： B

答案解析：居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照税法规定计算的应纳税额。本题中，张三已在境外实际缴纳的个人所得税税额＝6500＋3000＝9500（元）＜张三境外所得按税法规定计算的应纳税额＝（40000＋10000）×20%＝10000（元），张三境外所得实际可予以抵免的税额为9500元，张三就境外所得应在我国补缴个人所得税＝10000-9500＝500（元）。

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第2题

[单选题]居民个人王某2024年取得境内工资收入135000元，包含单位代扣“三险一金”15000元。王某还从境外甲国获得劳务报酬收入折合人民币50000元、稿酬收入折合人民币20000元和利息收入折合人民币10000元，并分别就这三项收入在甲国缴纳税款10000元、1000元和2000元。王某还享受专项附加扣除12000元。则居民某来自于甲国所得的抵免限额是（）元。

A.4543
B.4034.8
C.13000
D.4226

答案解析

答案： B

答案解析：

境内外综合所得收入额＝135000＋50000×（1－20%）＋20000×（1－20%）×70%＝186200（元）。

境内外综合所得应纳税额＝境内外综合所得应纳税额＝（186200－60000－15000－12000）×10%－2520＝7400（元）。

来源于甲国综合所得抵免限额＝7400×（40000＋11200）÷（135000＋40000＋11200）＝2034.8（元）。

王某2024年来源于甲国其他分类所得抵免限额＝10000×20%＝2000（元）。

王某2024年来源于甲国所得抵免限额＝2034.8＋2000＝4034.8（元）。

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