甲公司为增值税一般纳税人。2022年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入12000万元，结转成本8000万元，当期应缴纳的增值税为1560万元。有关税金及附加为100万元；（2）持有的交易性金融资产当期市价上升320万元，其他权益工具投资当期市价上升260万元：（3）出售一项专利技术产生收益600万元；（4）计提无形资产减值准备820万元。甲公司交易性金融资产及其他权益工具投资在2022年年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司2022年营业利润是（）。|考点12 利润的构成及会计处理（★★）-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2022年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入12000万元，结转成本8000万元，当期应缴纳的增值税为1560万元。有关税金及附加为100万元；（2）持有的交易性金融资产当期市价上升320万元，其他权益工具投资当期市价上升260万元：（3）出售一项专利技术产生收益600万元；（4）计提无形资产减值准备820万元。甲公司交易性金融资产及其他权益工具投资在2022年年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司2022年营业利润是（）。

A.4000万元
B.3400万元
C.3420万元
D.3760万元

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答案解析

答案： A

答案解析：

事项（1）确认主营业务收入12000万元，确认主营业务成本8000万元，税金及附加100万元，均影响营业利润，当期应缴纳的增值税直接计入应交税费——应交增值税，不影响营业利润；

事项（2）交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，影响营业利润，其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，不影响营业利润；

事项（3）出售专利技术的收益计入资产处置损益，影响营业利润；

事项（4）无形资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润。因此2022年营业利润=事项（1）主营业务收入12000-事项（1）主营业务成本8000-事项（1）税金及附加100+事项（2）公允价值变动损益320+事项（3）资产处置损益600-事项（4）资产减值损失820=4000（万元），选项A当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列各项中，不应计营业外支出的是（）。

A.支付的合同违约金
B.因违反法律、行政法规缴纳的罚款
C.向慈善机构支付的捐赠款
D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失

答案解析

答案： D

答案解析：企业的非日常活动造成的损失计入营业外支出，影响利润总额，但是不影响营业利润。选项A不选，违约金是非日常活动造成的损失，计入营业外支出；选项B不选，因违反法律法规而缴纳的罚款是非日常活动造成的损失，计入营业外支出；选项C不选，向慈善机构支付的捐赠款是非日常活动，计入营业外支出：选项D当选，在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失，计入在建工程的成本。

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第2题

A.11
B.101
C.131
D.1

答案解析

答案： D

答案解析：该债务重组利得应计入其他收益；固定资产盘盈应计入以前年度损益调整；存货盘盈应冲减管理费用；固定资产报废利得应计入营业外收入，所以甲公司 2020 年度应计入营业外收入的金额为 1 万元，选项 D 当选。

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第3题

[单选题]甲公司 2022 年发生以下交易或事项：（1）销售商品确认收入 23 000 万元，结转成本 18 000 万元；（2）取得采用公允价值进行后续计量的投资性房地产租金收入 3 000 万元，公允价值变动收益 800 万元；（3）处置固定资产损失 500 万元；（4）因持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认其他综合收益 600 万元；（5）确认商誉减值损失 1 000 万元。不考虑其他因素，甲公司 2022 年的营业利润是（）万元。

A.7 300
B.7 800
C.8 900
D.9 900

答案解析

答案： A

答案解析：营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益＋投资收益（－投资损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益（－资产处置损失）。甲公司 2022 年的营业利润＝ 23 000（销售商品收入）＋ 3 000（租金收入）－ 18 000（销售商品成本）＋ 800（投资性房地产公允价值变动收益）－ 1 000（商誉减值损失）－ 500（资产处置损失）＝ 7 300（万元），选项 A 当选。

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第4题

[单选题]企业发生的下列交易或事项中，影响发生当期营业利润的是（）。

A.出售固定资产的净收益
B.权益法核算的长期股权投资确认被投资单位宣告分配现金股利
C.因违反法律、行政法规缴纳的罚款
D.母公司替子公司负担所得税

答案解析

答案： A

答案解析：出售固定资产的净收益计入资产处置损益，影响营业利润，选项 A 当选；采用权益法核算的长期股权投资确认被投资单位现金股利，应冲减长期股权投资的账面价值，同时确认应收股利，不影响营业利润，选项 B 不当选；因违反法律、行政法规缴纳的罚款计入营业外支出，不影响营业利润，选项 C 不当选；母公司替子公司负担所得税属于权益性交易，应计入资本公积，不影响营业利润，选项 D 不当选。

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第5题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2022 年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入 13 000 万元，结转成本 6 000 万元，当期应交纳的增值税为 1 060 万元，有关税金及附加为 300 万元；（2）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产当期市价下降 320 万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产当期市价上升 260 万元；（3）出售一项专利技术产生收益 800 万元；（4）计提无形资产减值准备 420 万元。甲公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在 2022 年年末均未对外出售。不考虑其他因素，甲公司 2022 年的营业利润是（）万元。

A.6 760
B.5 960
C.7 020
D.6 120

答案解析

答案： A

答案解析：营业利润＝ 13 000（营业收入）－ 6 000（营业成本）－ 300（税金及附加）－ 320（公允价值变动损失）－ 420（资产减值损失）＋ 800（资产处置收益）＝ 6 760（万元），增值税属于价外税，不影响营业利润，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产市价上升计入其他综合收益，不影响营业利润，选项 A 当选。

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