题目
答案解析
生产设备更新改造支出符合资本化条件的30 000元应计入固定资产成本；生产车间生产线日常维修支出3 000元应计入制造费用，制造费用属于成本类科目；行政管理部门的办公设备日常维修支出2 000元计入管理费用，影响当期损益。所以计入当期损益的金额＝2 000（元），选项B正确。
拓展练习
小规模纳税人核算增值税采用简易计税方法，即购进货物、应税服务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。因此该设备的入账价值＝40 000＋5 200＋300＋27＝45 527（元）。
该生产设备从2019年1月开始计提折旧，2020年为其第二个折旧年度，故2020年该设备应计提的折旧金额＝（121－1）×3÷（4＋3＋2＋1）＝36（万元）。
该设备更新改造后的入账价值＝108－86.4＋22＝43.6（万元），会计分录如下：
设备改造时转入在建工程：
借：在建工程 21.6
累计折旧 86.4
贷：固定资产 108
支付满足资本化确认条件的支出：
借：在建工程 22
贷：银行存款等 22
更新改造完成后转入固定资产：
借：固定资产 43.6
贷：在建工程 43.6
盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，选项A错误；企业发生存货盘盈时，批准前借记“原材料”“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目，批准后冲减管理费用，选项B错误；属于无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入，选项C正确；固定资产出租收入计入其他业务收入，选项D错误。
M设备的入账价值＝122＋3＝125（万元）。
M设备的预计净残值＝125×4%＝5（万元），选项A错误；
年折旧率＝（1－4%）÷10×100%＝9.6%，选项B正确；
设备交由行政管理部门使用，计提的折旧计入管理费用，选项C正确；
月折旧额＝125×9.6%÷12＝1（万元），选项D正确。
管理部门固定资产的日常修理费，计入管理费用，选项B、C正确。
2020年M设备计提的折旧额＝1×10＝10（万元）；M设备毁损的账务处理为：
借：固定资产清理 115
累计折旧 10
贷：固定资产 125
借：银行存款 10.17
贷：固定资产清理 9
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.17
借：营业外支出 106
贷：固定资产清理 106
M设备报废清理产生净损失时，借记“营业外支出”科目，选项D错误。
M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额＝10（3～12月计提的固定资产折旧）＋2.5（日常维修费用）＋106（报废净损失）＝118.5（万元）。
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