题目
答案解析
采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销；固定资产当月增加，下月起计提折旧，故2021年11月和12月对该项资产计提折旧。年折旧率＝2÷5×100%＝40%，2021年应计提的折旧额＝300×40%÷12×2＝20（万元）。
拓展练习
小规模纳税人核算增值税采用简易计税方法，即购进货物、应税服务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。因此该设备的入账价值＝40 000＋5 200＋300＋27＝45 527（元）。
除下列情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：
（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产（选项C）；
（2）单独计价入账的土地（选项A）；
（3）提前报废的固定资产；
（4）短期租赁租入的固定资产等。
固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧，该项固定资产应从2021年1月开始计提折旧。采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。2021年应计提的折旧额＝5 000×2÷5＝2 000（元），2022年应计提的折旧额＝（5 000－2 000）×2÷5＝1 200（元）。
该生产设备从2019年1月开始计提折旧，2020年为其第二个折旧年度，故2020年该设备应计提的折旧金额＝（121－1）×3÷（4＋3＋2＋1）＝36（万元）。
M设备的入账价值＝122＋3＝125（万元）。
M设备的预计净残值＝125×4%＝5（万元），选项A错误；
年折旧率＝（1－4%）÷10×100%＝9.6%，选项B正确；
设备交由行政管理部门使用，计提的折旧计入管理费用，选项C正确；
月折旧额＝125×9.6%÷12＝1（万元），选项D正确。
管理部门固定资产的日常修理费，计入管理费用，选项B、C正确。
2020年M设备计提的折旧额＝1×10＝10（万元）；M设备毁损的账务处理为：
借：固定资产清理 115
累计折旧 10
贷：固定资产 125
借：银行存款 10.17
贷：固定资产清理 9
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.17
借：营业外支出 106
贷：固定资产清理 106
M设备报废清理产生净损失时，借记“营业外支出”科目，选项D错误。
M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额＝10（3～12月计提的固定资产折旧）＋2.5（日常维修费用）＋106（报废净损失）＝118.5（万元）。
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