题目
[组合题]【2019节选改编-综合题】位于市区的医药行业上市公司甲为增值税一般纳税人。境内自行研发产生的研发费用为2400万元；委托境内关联企业进行研发，支付研发费1600万元，已经收到关联企业关于研发费用支出明细报告。
[要求1]
要求：回答委托研发产生的研发费用能否加计扣除，并计算研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。
本题来源：考点27 居民企业主要税收优惠（★★★）
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答案解析
[要求1]
答案解析：【答案】委托研发产生的研发费用可以加计扣除。委托境内单位和个人研发，由委托方加计100%扣除，以研发费用实际发生额的80%作为加计扣除的基数，自行研发和委托境内关联企业研发费用应调减企业所得税应纳税所得额＝（2400＋1 600×80%）×100%＝3680（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B
答案解析：
【答案】AB
【解析】本题考查“三免三减半”政策的相关规定。选项A当选、选项C不当选， 享受“三免三减半”优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩 余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得重复享受减免税优惠。选项B当选，按项目享受税收优惠的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 开始享受“三免三减半”优惠政策。选项D不当选，享受“三免三减半”优惠的项目，在减免税期限内转让的，转让方无须补缴税款；而享受专用设备税额抵免的企业，在5年内转让设备的，应补缴已经抵免的企业所得税税款。
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第2题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：
【答案】BD
【解析】外聘研发人员的劳务费用、新产品设计费用均可作为税前扣除的研发费用，选项 B、D当选。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：
【答案】B
【解析】环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：
【答案】B
【解析】本题的解题关键在于掌握小型微利企业认定标准及其优惠政策。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。小型微利企业的税收优惠政策：自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税额＝210×25%×20%＝10.5（万元）。选项B当选。
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