2024年纯生公司实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%，则2024年度该企业应缴纳企业所得税（　　）万元。|1.10 居民企业应纳税所得额的计算★★★-之了课堂

题目

[单选题]2024年纯生公司实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%，则2024年度该企业应缴纳企业所得税（　　）万元。

A.16.2
B.16.8
C.27
D.28

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答案解析

答案： D

答案解析：业务招待费扣除限额取较小数：（1200＋400）×0.5%＝8（万元），20×60%＝12（万元），二者比较，应按8万元扣除，业务招待费纳税调整20-8=12万元。应纳企业所得税＝（1200＋400＋100－1600＋12）×25%＝28（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]纯生公司自2023年6月开始筹建，至年底筹建结束，共发生筹办费100万元，其中业务招待费10万元，筹办费会计处理为（单位：万元）：借：管理费用（开办费）100，贷：银行存款100。2024年1月，该公司开始生产经营，当年实现营业收入2500万元，成本费用2300万元，其中发生业务招待费20万元，企业选择筹办费一次性在开业当年扣除。该公司2024年度企业所得税应纳税所得额为（　　）万元。

A.60
B.96
C.100
D.112

答案解析

答案： D

答案解析：

企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。所以可以税前扣除的筹办费中的业务招待费=10×60%=6（万元），筹办费中的业务招待费应纳税调增4万元。 2024年业务招待费的扣除限额1：20×60%=12（万元）<限额2：2500×5‰=12.5万元，因此税前扣除业务招待费为12万元，应纳税调增=20-12=8（万元）。则该公司2024年应纳税所得额=2500-2300-100+4+8=112（万元）。

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第2题

[单选题]甲企业2024年发放的合理工资总额为300万元，实际发放的职工福利费45万元、工会经费5万元、职工教育经费6万元。2024年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得额（　　）万元。

A.3
B.7.5
C.8
D.10.5

答案解析

答案： A

答案解析：职工福利费限额＝300×14%＝42（万元），实际发生了45万元，应调增所得额3万元。工会经费限额＝300×2%＝6（万元），实际发生了5万元，不需要调整应纳税所得额。职工教育经费限额＝300×8%＝24（万元），实际发生了6万元，不需要调整应纳税所得额。综上可知，需要调增应纳税所得额为3万。

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