题目
[组合题]某企业为增值税一般纳税人，2020年发生固定资产相关的业务如下：（1）2月28日，购入一台不需要安装的M设备，支付设备价款122万元，增值税15.86万元，另付设备运输费3万元，增值税0.27万元，已取得购入设备及支付运输费的增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。当日，M设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。（2）10月5日，对M设备进行日常修理，从仓库领用维修材料0.5万元，另支付修理费用2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0.26万元，全部款项以银行存款支付。（3）12月15日，M设备因自然灾害发生毁损。清理过程中取得报废残值变价收入9万元，增值税专用发票注明的增值税税额为1.17万元，全部款项已收到并存入银行，M设备未计提减值准备。12月31日，结转M设备的清理净损益。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
[要求1]根据资料（1），M设备的入账价值为（ ）万元。
[要求2]根据资料（1），下列各项中，关于M设备计提折旧的会计处理表述正确的是（ ）。
[要求3]根据资料（2），下列各项中，M设备日常修理的会计处理正确的是（ ）。
[要求4]根据资料（1）和（3），下列各项中，关于M设备报废清理的会计处理表述正确的是（ ）。
[要求5]根据资料（1）至（3），M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额为（ ）万元。
- A、108.5
- B、116
- C、118.5
- D、106
本题来源：第三章 资产【真题测评】
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答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：M设备的入账价值＝122＋3＝125（万元）。
[要求2]
答案：
B,C,D
答案解析：M设备的预计净残值＝125×4%＝5（万元），选项A错误；年折旧率＝（1－4%）÷10×100%＝9.6%，选项B正确；设备交由行政管理部门使用，计提的折旧计入管理费用，选项C正确；月折旧额＝125×9.6%÷12＝1（万元），选项D正确。
[要求3]
答案：
B,C
答案解析：管理部门固定资产的日常修理费，计入管理费用，选项B、C正确。
[要求4]
答案：
A,B,C
答案解析：
2020年M设备计提的折旧额＝1×10＝10（万元）；M设备毁损的账务处理为：
借：固定资产清理 115
累计折旧 10
贷：固定资产 125
借：银行存款 10.17
贷：固定资产清理 9
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.17
借：营业外支出 106
贷：固定资产清理 106
M设备报废清理产生净损失时，借记“营业外支出”科目，选项D错误。
[要求5]
答案：
C
答案解析：M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额＝10（3～12月计提的固定资产折旧）＋2.5（日常维修费用）＋106（报废净损失）＝118.5（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：
购入存货发生的非合理损耗会减少存货总成本，计入管理费用；发生的合理损耗不影响存货总成本，但会减少实际入库数量，影响存货单位成本。该批商品的单位成本＝成本（总成本－非合理损耗部分）÷ 数量（总数量 － 短缺数量） ＝［100×（1 － 10%）］÷ ［100×（1 － 25%）］＝ 1.2（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：
交易性金融资产采用公允价值模式计量，年末交易性金融资产的账面价值即为公允价值 1 800 万元。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：
使用银行汇票购买商品等通过“其他货币资金”科目核算，会计分录如下：
借：周转材料——包装物 2 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 260
贷：其他货币资金 2 260
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：
企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
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