题目
答案解析
固定资产管理得当，出现盘盈的可能性极小，如果出现盘盈，则一般认为做账错误，应按照前期会计差错处理，要追溯调整，所以影响以前年度损益，通过“以前年度损益调整”科目进行核算；以前年度损益属于以前年度利润，需要结转到留存收益中；留存收益包含盈余公积及未分配利润，因此，以前年度损益调整按 10% 的比例结转到法定盈余公积，剩余 90% 结转到利润分配——未分配利润，不考虑相关税费等因素，留存收益的金额＝ 3 000 ＋ 27 000 ＝ 30 000（元）。会计分录如下：
盘盈固定资产时：
借：固定资产 30 000
贷：以前年度损益调整 30 000
结转为留存收益时：
借：以前年度损益调整 30 000
贷：盈余公积——法定盈余公积 3 000
利润分配——未分配利润 27 000
拓展练习
甲公司应收账款的入账金额＝ 500 ＋ 65 ＋ 5 ＝ 570（万元）。
借：应收账款 570
贷：主营业务收入 500
应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 65
银行存款 5
企业的各项应收及预付款项可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。这类无法收回的应收及预付款项就是坏账。企业当期计提的坏账准备应当作为信用减值损失进行会计处理。选项 B，通过“信用减值损失”科目核算；选项 A、C、D 均通过“资产减值损失”科目核算。
企业发生存货盘盈，按照管理权限报经批准前，借记“原材料”等科目，贷记 “待处理财产损溢”科目；按照管理权限报经批准之后，借记“待处理财产损溢”科目， 贷记“管理费用”科目。
委托方收回加工物资后继续用于生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税，应计入应交税费——应交消费税。故，甲公司收回该批委托加工材料的实际成本＝ 500 000 ＋ 60 000 ＝ 560 000（元）。甲公司应编制如下会 计分录：
借：委托加工物资 560 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 7 800
——应交消费税 24 000
贷：原材料 500 000
银行存款 91 800
资料（1）会计分录如下：
购买工程物资时：
借：工程物资 300
应交税费——应交增值税（进项税额）48
贷：银行存款 348
领用工程物资时：
借：在建工程 300
贷：工程物资 300
领用库存商品时：
借：在建工程 250
贷：库存商品 250
确认工程人员薪酬：
借：在建工程 50
贷：应付职工薪酬 50
工程完工结转固定资产时：
借：固定资产 600
贷：在建工程 600
出售办公楼时已累计计提折旧额＝600×4.75%×2＝57（万元）。会计分录如下：
将固定资产账面价值转入固定资产清理：
借：固定资产清理 543
累计折旧 57
贷：固定资产 600
收回出售固定资产的价款：
借：银行存款 708.5
贷：固定资产清理 650
应交税费——应交增值税（销项税额） 58.5
结转固定资产清理净损益：
借：固定资产清理 107
贷：资产处置损益 107
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