2022 年 5 月 25 日，甲公司向乙公司赊销一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为 50 000 元、增值税税额为 6 500 元；甲公司垫付运费 200 元。该批商品于当日发出并办妥托收手续，符合收入确认条件。不考虑其他因素，甲公司销售该批商品确认应收账款的金额为（　　）元。|第三章资产【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]2022 年 5 月 25 日，甲公司向乙公司赊销一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为 50 000 元、增值税税额为 6 500 元；甲公司垫付运费 200 元。该批商品于当日发出并办妥托收手续，符合收入确认条件。不考虑其他因素，甲公司销售该批商品确认应收账款的金额为（　　）元。

A.
56 500
B.
50 200
C.
56 700
D.
50 000

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答案解析

答案： C

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甲公司销售该批商品确认应收账款的金额＝ 50 000 ＋ 6 500 ＋ 200 ＝ 56 700（元），会计分录如下：

借：应收账款 56 700

　　贷：主营业务收入 50 000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 6 500

　　　　银行存款 200

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为 26 400 000 元；出售前该交易性金融资产的账面价值为 25 700 000 元；甲公司购入该交易性金融资产时，支付价款 26 000 000 元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 500 000 元）。出售金融资产适用的增值税税率为 6%，转让交易性金融资产应交增值税为（　　）元。

A.
39 622.64
B.
700 000
C.
22 641.51
D.
400 000

答案解析

答案： C

答案解析：

该项业务转让交易性金融资产应交的增值税＝（卖出价－买入价）÷（1 ＋ 6%）× 6% ＝（26 400 000 － 26 000 000）÷（1 ＋ 6%）×6% ＝ 22 641.51（元）。买入价不得扣除已宣告未发放的现金股利和已到付息期未领取的利息。

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第2题

[判断题]

对于未达账项，企业银行存款日记账要根据银行对账单进行调节。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

银行对账单只用于核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据，实际的账务调整还是要根据企业收到的真实业务凭证来修改。

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第3题

[判断题]

材料采用计划成本核算，发出材料应负担的成本差异在年末一次计算分摊。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

发出材料应负担的成本差异应当按期（月）分摊，不得在季末或年末一次计算。

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第4题

[判断题]

企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并将被替换部分的变价收入冲减在建工程。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

企业更新改造时，转出的被替换部分的账面价值应计入营业外支出，处置被替换部分的变价收入，应冲减营业外支出。

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第5题

[单选题]

某企业为增值税一般纳税人，2024 年 2 月对企业的一项固定资产进行配件更换，该固定资产原值为900 万元，已计提折旧 300 万元；购买新配件取得增值税专用发票上注明的价款为 98 万元，增值税税额为 12.74 万元；被替换的配件原值为 90 万元，已计提折旧 30 万元。不考虑其他因素，该固定资产替换配件后的入账价值为（）万元。

A.
698
B.
608
C.
600
D.
638

答案解析

答案： D

答案解析：

更新改造后固定资产的入账价值＝（改造前固定资产原值－累计折旧－固定资产减值准备）＋资本化的更新改造支出－被替换部分的账面价值＝（900 － 300 － 0）＋ 98 －（90 － 30）＝ 638（万元）。

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