下列关于企业发行永续债的说法中，正确的是（）。|考点7 特殊事项的企业所得税处理（★★）-之了课堂

题目

[单选题]下列关于企业发行永续债的说法中，正确的是（）。

A.投资方和被投资方均为居民企业的，符合条件的永续债的利息收入，可以选择适用居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税的规定
B.被投资方对符合条件的永续债利息支出进行了税前扣除，投资方对取得的利息收入仍可适用股息、红利免税政策
C.符合条件的永续债只能按照债权处理方式进行企业所得税处理
D.符合条件的永续债的投资方为非居民企业的，可以适用股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税的规定

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答案解析

答案： A

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答案：A

解析：本题考查永续债的税务处理。选项A当选、选项D不当选，投资方和被投资方均为居民企业的，符合条件的永续债的利息收入，可以选择适用居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税的规定。选项B不当选，被投资方按照支付利息税前扣除的，投资方所取得的利息收入，应当按规定缴纳企业所得税。选项C不当选，符合条件的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，也可以按照债券利息适用企业所得税政策。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司收购乙公司股权200万股中的80%，收购日乙公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为10元，在收购对价中甲公司以股权形式支付了1440万元，其余以银行存款付讫。该业务符合特殊性税务处理的条件，乙公司原股东取得非股权支付额应确认的股权转让所得为（）。

A.0万元
B.80万元
C.720万元
D.800万

答案解析

答案： B

答案解析：

答案： B

解析：

本题考查特殊性税务处理中非股权转让所得的计算。选项 B 当选，具体计算过程如下：

（1）企业重组的特殊性税务处理，对于股权支付的部分，不确认所得或损失；而非股权支付的部分，应确认资产转让所得。

（2）被转让资产的公允价值 =200×80%×10=1 600（万元），非股权支付金额 =1 600-1 440=160（万元），非股权支付的比例 =160÷1 600×100%=10%。

（3）乙公司原股东取得非股权支付对应的资产转让所得 =（被转让资产的公允价值 - 被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额 ÷ 被转让资产的公允价值）=（10-5）×200×80%×10%=80（万元）。

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