企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）|客观题专项练习-之了课堂

题目

[判断题]企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）

A.正确
B.错误

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答案解析

答案： A

答案解析：

本题表述正确。

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲公司持有乙公司20%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。2023年甲、乙公司之间发生以下内部交易：①8月，乙公司将其成本为900万元的某商品以1500万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货，至年末甲公司将该批商品出售70%。②9月，甲公司将其账面价值为800万元的商品以1 200万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为管理用固定资产，预计使用寿命为10年，净残值为0。假定2023年乙公司实现净利润3 000万元，不考虑其他因素，甲公司当年应确认的投资收益为（）万元。

A.600
B.
400
C.486
D.492

答案解析

答案： C

答案解析：2023年乙公司经调整后的净利润=3000-600+600×70%-400+400÷10×3/12=3000-180-390=2 430（万元），甲公司应确认的投资收益=2 430×20%=486（万元）。

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第2题

[单选题]2×23 年 7 月 1 日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售 H、K 两件商品。合同交易价格为 5 万元，H、K 两件商品的单独售价分别为 1.2 万元和 4.8 万元。合同约定，H 商品于合同开始日交付，K 商品在 7 月 10 日交付，当两件商品全部交付之后，甲公司才有权收取全部货款。交付 H 商品和 K 商品分别构成单项履约义务，控制权分别在交付时转移给客户。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司在交付 H 商品时应确认（）。

A.合同资产 1.2 万元
B.合同资产 1 万元
C.应收账款 1 万元
D.应收账款 1.2 万元

答案解析

答案： B

答案解析：

H 产品应分摊的交易价格=5×1.2/（1.2+4.8）=1（万元）；K 产品应分担的交易价格=5×4.8/（1.2+4.8）=4（万元）。

甲公司在交付 H 产品时：

借：合同资产 1

贷：主营业务收入 1

交付Ｋ产品时：

借：应收账款 5

贷：合同资产 1

主营业务收入 4

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第3题

[不定项选择题]甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2023 年 12 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 75 万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，增值税税额为 10.4 万元，满足销售商品收入确认条件，合同约定乙公司有权在三个月内退货。2023 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为 12%。下列关于甲公司 2023 年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。

A.确认预计负债 9.6 万元
B.确认营业收入 70.4 万元
C.确认应收退货成本 9 万元
D.确认营业成本 66 万元

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

借：应收账款 90.4

贷：主营业务收入 70.4

预计负债 9.6

应交税费——应交增值税（销项税额） 10.4

借：主营业务成本 66

应收退货成本 9

贷：库存商品 75

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第4题

[不定项选择题]下列各项交易费用中，应当于发生时直接计入当期损益的有（）。

A.发行权益性证券作为合并对价的，与发行权益性证券相关的手续费
B.同一控制下企业合并中发生的审计费用
C.以发行债券方式进行的企业合并，与发行债券相关的佣金
D.非同一控制下企业合并中发生的资产评估费用

答案解析

答案： B,D

答案解析：发行权益性证券作为合并对价的，与发行权益性证券相关的佣金、手续费从发行收入中扣减，即冲减资本公积（股本溢价），溢价不足冲减则冲减留存收益，选项 A 不当选；以发行债券方式进行的企业合并，与发行债券相关的佣金、手续费应计入负债的初始计量金额中，选项 C 不当选。

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第5题

[判断题]民间非营利组织应当采用收付实现制作为会计核算基础。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：民间非营利组织会计采用权责发生制作为会计核算基础。

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