下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（）。|客观题专项练习-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产
B.已计提减值准备的固定资产
C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

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答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是永久性差异，不产生暂时性差异。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]2023 年 1 月 1 日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，由于资金周转紧张，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定：该无形资产作价 2 000 万元，甲公司每年年末付款 400 万元，分 5 年付清。假定银行同期贷款利率为 5%，5 年期 5%利率的年金现值系数为 4.3295。不考虑其他因素，下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中，正确的有（）

A.2023 年财务费用增加 86.59 万元
B.2024 年财务费用增加 70.92 万元
C.2023 年 1 月 1 日确认无形资产 2 000 万元
D.2023 年 12 月 31 日长期应付款列报为 2 000 万元

答案解析

答案： A,B

答案解析：2023 年财务费用增加=400×4.3295×5%=86.59（万元），选项 A 正确；2024 年财务费用增加=（1 731.8+86.59-400）×5%=70.92（万元），选项 B 正确；2023 年 1 月 1 日确认无形资产=400×4.3295=1 731.8（万元），选项 C 错误；2023 年 12 月 31 日长期应付款列报金额=1 731.8+86.59-400=1 418.39（万元），选项 D 错误。

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第2题

[不定项选择题]甲公司将其持有的一项投资性房地产与乙公司的一项专利权进行交换，该项交易不涉及补价。假设该项交换具有商业实质，公允价值均能够可靠计量。甲公司该项投资性房地产的账面价值为 1 100 万元，公允价值为 1 200 万元。乙公司该项专利权的账面价值为 1 000 万元，公允价值为 1 200 万元。甲公司在此项交易中为换入资产支付相关税费 60 万元。假设不考虑增值税等因素影响，下列说法中正确的有（）。

A.甲公司换入的专利权的入账价值为 1 200 万元
B.甲公司该项交易对损益的影响金额为 100 万元
C.甲公司该项交易对损益的影响金额为 120 万元
D.乙公司换入的投资性房地产的入账价值为 1 200 万元

答案解析

答案： B,D

答案解析：甲公司换入该项专利权的入账价值=1 200+60=1 260（万元），选项 A 错误；甲公司该项交易对损益的影响金额为换出资产的处置损益=1 200-1 100=100（万元），选项 B 正确、选项 C 错误；乙公司换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+相关税费=1 200+0=1 200（万元），选项 D 正确。

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第3题

[单选题]2023 年 5 月 15 日，甲公司因购买材料而欠乙公司货款 5 000 万元。2023 年 10 月 1 日，经双方协商进行债务重组，乙公司同意甲公司以 1 600 万股自身普通股抵偿该项债务，普通股每股面值为 1 元，公允价值为每股 3 元。当日，该债权的公允价值为 4 800 万元。 2024 年 1 月 1 日，乙公司办结了对甲公司的增资手续，甲公司以银行存款支付相关手续费 1.2 万元。债转股后，乙公司持有的抵债股权占甲公司总股本的 20%。不考虑其他因素，甲公司应确认的投资收益的金额为（）万元。

A.600
B.100
C.800
D.200

答案解析

答案： D

答案解析：甲公司应确认的投资收益＝5 000－1 600×3＝200（万元）。

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第4题

[不定项选择题]

相对于个别财务报表，下列各项中，仅属于企业合并财务报表项目的有（）。

A.少数股东权益
B.债权投资
C.少数股东损益
D.投资收益

答案解析

答案： A,C

答案解析：债权投资和投资收益在个别财务报表和合并财务报表中均要列示。

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第5题

[不定项选择题]2023 年 12 月，某事业单位收到同级财政部门批复的分月用款计划及相关支付凭证，采用财政授权支付的方式支付劳务费 8 万元，年末，收到代理银行提供的对账单，注销未使用的财政授权支付额度 2 万元，下列各项表述中正确的有（）。

A.“零余额账户用款额度”科目年末余额为 2 万元
B.“零余额账户用款额度”科目年末余额为零
C.“财政应返还额度”科目年末余额为零
D.“财政应返还额度”科目年末余额为 2 万元

答案解析

答案： B,D

答案解析：

无

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