下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（）。|客观题专项练习-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产
B.已计提减值准备的固定资产
C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

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答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是永久性差异，不产生暂时性差异。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司向客户销售 A 产品一批，合同规定：销售价格为 1 250 万元，必须在交货后的 18 个月内支付，客户在合同开始时即获得该产品的控制权。在合同开始时点、按相同条款和条件出售相同产品、并于交货时支付货款的价格为 1 000 万元，该产品的成本为 850 万元。假定不考虑相关税费，则下列说法中不正确的是（）。

A.该合同属于含有重大融资成分的合同
B.发出商品时，应确认收入 1 250 万元
C.该项交易应确认营业成本 850 万元
D.交易价格与合同对价的差额，应在合同期间内采用实际利率法进行摊销

答案解析

答案： B

答案解析：合同存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额 1 000 万元确定交易价格，选项 B 不正确。

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第2题

[判断题]从事相同经营业务的企业之间相互交换其有类似性质和相等价值的商品，以便在不同地区销售，这种同类别的非货币性资产之间的交换不具有商业实质。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：无

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第3题

[判断题]

企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

本题表述正确。

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第4题

[单选题]甲公司以人民币作为记账本位币。2023 年 12 月 31 日，即期汇率为 1 美元=6.94 人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为 1 500 万美元，应付账款美元账户贷方余额为 100 万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为 10 350 万元和 690 万元。不考虑其他因素，2023 年 12 月 31 日因汇率变动对甲公司 2023 年 12 月营业利润的影响为（）。

A.增加 56 万元
B.减少 64 万元
C.减少 60 万元
D.增加 4 万元

答案解析

答案： A

答案解析：银行存款确认的汇兑收益=1 500×6.94-10 350=60（万元），应付账款的汇兑损失 =100×6.94-690=4（万元）；2023 年 12 月 31 日因汇率变动导致甲公司增加的营业利润=60-4=56 （万元），选项 A 正确。

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第5题

[判断题]事业单位当年经营预算收入扣除经营支出后的余额，无论是正数还是负数，最终均参与非财政拨款结余分配。（ )

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：如果经营结余是负数，说明经营结余有借方余额，经营结余的借方余额不进行结转分配。

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