甲公司系增值税一般纳税人。2022年12月31日购入不需安装的设备一台，取得增值税专用发票注明价款1 000万元，增值税税额130万元。甲公司预计该设备尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定此类固定资产应按年限平均法计提折旧，预计净残值和使用年限与会计相同。则2023年12月31日该固定资产的计税基础为（）万元。|客观题专项练习-之了课堂

题目

[单选题]甲公司系增值税一般纳税人。2022年12月31日购入不需安装的设备一台，取得增值税专用发票注明价款1 000万元，增值税税额130万元。甲公司预计该设备尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定此类固定资产应按年限平均法计提折旧，预计净残值和使用年限与会计相同。则2023年12月31日该固定资产的计税基础为（）万元。

A.1 000
B.800
C.600
D.936

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答案解析

答案： B

答案解析：固定资产按税法规定在2023年应计提折旧金额=1000/5=200（万元），则2023年12月31日该固定资产的计税基础=1 000-200=800（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]2×23 年 12 月 31 日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为 80%。如果胜诉，不需要支付任何费用；如果败诉，需支付赔偿金 50 万元及诉讼费 10 万元，同时基本确定可从保险公司获得 45 万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为（）万元。

A.15
B.0
C.48
D.60

答案解析

答案： D

答案解析：

甲公司应按照预计支付的赔偿金和诉讼费确认预计负债 60 万元，同时基本确定收到的赔偿款确认为其他应收款，因此，选项 D 正确。会计分录为：

借：营业外支出 50

管理费用 10

贷：预计负债 60

借：其他应收款 45

贷：营业外支出 45

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第2题

[不定项选择题]对于企业负有应客户要求回购商品义务的售后回购交易，下列表述中正确的有（）。

A.客户具有行使该要求权重大经济动因，回购价格低于原售价的，应当将其作为附有销售退回条款的销售交易进行会计处理
B.客户具有行使该要求权重大经济动因，回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易
C.客户不具有行使该要求权重大经济动因，回购价格低于市场价的，应当视为租赁交易
D.客户不具有行使该要求权重大经济动因，回购价格低于市场价的，应当将其作为附有销售退回条款的销售交易进行会计处理

答案解析

答案： B,D

答案解析：客户具有行使该要求权重大经济动因，回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易，选项 A 错误；客户不具有行使该要求权重大经济动因，回购价格低于市场价的，应当将其作为附有销售退回条款的销售交易进行会计处理，选项 C 错误。

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第3题

[单选题]下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。

A.将政府补助的会计处理方法由净额法变更为总额法
B.将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为年限平均法
C.将产品保修费用的计提比例由销售收入的 1.5%变更为 1%
D.将无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法

答案解析

答案： A

答案解析：选项 B、C、D，属于会计估计变更。

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第4题

[单选题]年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入的会计科目是（）。

A.专用基金
B.本年盈余分配
C.专用结余
D.非财政拨款结余分配

答案解析

答案： D

答案解析：年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”科目。

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第5题

[判断题]民间非营利组织应当采用收付实现制作为会计核算基础。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：民间非营利组织会计采用权责发生制作为会计核算基础。

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