2023 年 1 月 1 日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的 5 年期公司债券，实际收到的款项为18800 万元，该债券面值总额为18000 万元，票面年利率为 5%。利息于每年年末支付，实际年利率为 4%。2023 年 12 月 31 日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（）万元。|客观题专项练习-之了课堂

题目

[单选题]2023 年 1 月 1 日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的 5 年期公司债券，实际收到的款项为18800 万元，该债券面值总额为18000 万元，票面年利率为 5%。利息于每年年末支付，实际年利率为 4%。2023 年 12 月 31 日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（）万元。

A.18000
B.18652
C.18800
D.18948

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答案解析

答案： B

答案解析：2023 年 12 月 31 日，甲公司该项应付债券的摊余成本=18 800+18 800×4%-18 000 ×5%=18 652（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批商品 100 千克，进货价格为 100 万元，增值税进项税额为 13 万元，发生的运输费用为 5 万元（不含税），运输费发票上注明的增值税税额为 0.45 万元，入库前的挑选整理费用为 1 万元。所购商品到达后验收发现商品短缺 25%，其中合理损失 15%，另 10%的短缺无法查明原因。该批商品的单位成本为（）万元。

A.1
B.1.06
C.1.2
D.1.272

答案解析

答案： D

答案解析：运输途中的合理损耗要计入存货成本，不从采购成本中扣除，但无法查明原因的损耗需要从采购成本中扣除。所以该批商品的总成本＝（100+5+1）×（1－10%）＝95.4（万元），该批商品的入库总数量＝100×（1－25%）＝75（千克），该批商品的单位成本＝95.4÷75＝1.272（万元/千克）。

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第2题

[不定项选择题]甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2023 年 12 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 75 万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，增值税税额为 10.4 万元，满足销售商品收入确认条件，合同约定乙公司有权在三个月内退货。2023 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为 12%。下列关于甲公司 2023 年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。

A.确认预计负债 9.6 万元
B.确认营业收入 70.4 万元
C.确认应收退货成本 9 万元
D.确认营业成本 66 万元

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

借：应收账款 90.4

贷：主营业务收入 70.4

预计负债 9.6

应交税费——应交增值税（销项税额） 10.4

借：主营业务成本 66

应收退货成本 9

贷：库存商品 75

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第3题

[单选题]企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是（）。

A.投资合同约定的汇率
B.投资合同签订时的即期汇率
C.收到投资款时的即期汇率
D.收到投资款当月的平均汇率

答案解析

答案： C

答案解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。

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第4题

[单选题]甲公司 2022 年度财务报告批准报出日为 2023 年 4 月 1 日，下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（）

A.2023 年 3 月 11 日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回
B.2023 年 3 月 5 日，甲公司用 3 000 万元盈余公积转增资本
C.2023 年 2 月 8 日，甲公司发生火灾造成重大损失 600 万元
D.2023 年 3 月 20 日，注册会计师发现甲公司 2022 年度存在重大会计舞弊

答案解析

答案： D

答案解析：资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。选项 A 是 2023 年 2 月销售的产品因质量问题被客户退回，不是资产负债表日前已经存在的事项；选项 B 和 C 属于资产负债表日后非调整事项。

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第5题

[单选题]2022 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 800 万元。2023 年 3 月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 600 万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，2022 年年度财务报告批准报出日为 2023 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2022 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。

A.135
B.150
C.180
D.200

答案解析

答案： A

答案解析：该事项导致甲公司 2022 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=（800-600）×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）

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