下列关于合伙人的晋升的说法中，正确的有（）。|第二十一章会计师事务所业务质量管理-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列关于合伙人的晋升的说法中，正确的有（）。

A.会计师事务所在对合伙人晋升、培训、考核、分配、转入和退出的管理环节中均应当体现以质量为导向的文化
B.针对员工晋升合伙人的管理中，应当建立以质量为导向的考核机制，不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的考核指标
C.针对合伙人晋升建立和实施质量“一票否决”制度
D.针对外部转入人员晋升合伙人，除了以承接和执行业务的收入或利润作为考核指标，也应当建立以质量为导向的晋升机制

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答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

【答案】ACD

【解析】针对员工晋升合伙人的管理，不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标，并非不得考虑承接和执行业务的收入或利润，选项B不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

关于质量管理体系的总体要求，下列说法中，错误的是（）。

A.
会计师事务所应当根据不同的业务部门设计不同的质量管理体系，实现人事、财务、业务、技术标准和信息管理的分散化管理
B.
如果一个会计师事务所规模较大，组织结构较为复杂，业务类型较多，并且执行上市实体审计业务，则该会计师事务所很可能需要更加复杂和规范的质量管理体系和支持性工作记录
C.
如果会计师事务所通过合并、新设等方式成立分所（或分部），应当将该分所（或分部）纳入质量管理体系中统一实施质量管理
D.
会计师事务所应当根据本所及其业务在性质和具体情况方面的变化，对质量管理体系的设计、实施和运行进行动态调整

答案解析

答案： A

答案解析：

【答案】A

【解析】会计师事务所应当在全所范围内统一设计、实施和运行质量管理体系，实现人事、财务、业务、技术标准和信息管理的统一管理，选项A当选。

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第2题

[不定项选择题]关于评价质量管理体系，下列说法中，正确的有（）。

A.项目合伙人应当代表会计师事务所对质量管理体系进行评价
B.主要负责人应当代表会计师事务所对质量管理体系进行评价
C.评价工作至少每三年一次
D.评价应当以某一时点为基准

答案解析

答案： B,D

答案解析：

【答案】BD

【解析】主要负责人应当代表会计师事务所对质量管理体系进行评价，选项A不当选。评价工作至少每年一次，选项C不当选。

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第3题

[简答题]

ABC会计师事务所质量管理体系和注册会计师职业道德守则的部分内容摘录如下：

（1）对于合伙人的晋升，规定在创收的基础上，结合执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录等方面综合考查。

（2）对于项目合伙人以上级别的人员，每年获取两次其已遵守独立性要求的书面确认；对于其他需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员则每年获取一次其已遵守独立性要求的书面确认。

（3）对于新设立的分所，规定逐步进行整合，确保在一年内建立统一的质量管理体系。

（4）上市公司审计项目中被评估为中高风险的审计项目、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或者其他业务、会计师事务所认为，为应对一项或多项质量风险，有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。

（5）对于审计过程中产生的意见分歧，应确保所执行的项目在意见分歧解决后才能出具报告，对于意见和分歧的解决过程和结论，由项目合伙人视情况决定是否纳入工作底稿。

要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的业务质量管理体系是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》相关规定。如违反，简要说明理由。

答案解析

答案解析：

【答案】

（1）违反。应当综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录，建立以质量为导向的晋升机制，不得以执行业务的收入作为首要指标。

（2）不违反。

（3）违反。会计师事务所应当在全所范围内设计、实施和运行统一的质量管理体系。

（4）违反。所有上市实体财务报表审计业务均应实施项目质量复核程序。

（5）违反。会计师事务所应明确要求在业务工作底稿中适当记录意见分歧的解决过程和结论。如果项目质量复核人员（如有）、项目组成员以外的其他人员参与形成业务报告中的专业意见，也应当在业务工作底稿中作出适当记录。

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第4题

[单选题]下列关于项目质量复核人员的资质要求的说法中，错误的是（）。

A.项目质量复核人员应当具备适当的胜任能力，包括充足的时间和适当的权威性以实施项目质量复核
B.项目质量复核人员的胜任能力应当至少与项目合伙人相当
C.项目质量复核人员应当遵守与项目质量复核人员任职资质要求相关的法律法规（如有）
D.项目组其他成员可以成为本项目的项目质量复核人员

答案解析

答案： D

答案解析：

【答案】D

【解析】项目质量复核人员应当独立于执行业务的项目组，项目合伙人和项目组其他成员不得成为本项目的项目质量复核人员，选项D当选。

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第5题

[不定项选择题]项目质量复核工作底稿应当包括的内容有（）。

A.项目质量复核人员及协助人员的姓名
B.项目质量复核人员就无法完成项目质量复核或项目质量复核已完成所发出的通知
C.完成项目质量复核的日期
D.已复核的业务工作底稿的识别特征

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

【答案】ABCD

【解析】项目质量复核工作底稿应当包括下列内容：（1）项目质量复核人员及协助人员的姓名（选项A）；（2）已复核的业务工作底稿的识别特征（选项D）；（3）项目质量复核人员确定项目质量复核已经完成的依据；（4）项目质量复核人员就无法完成项目质量复核或项目质量复核已完成所发出的通知（选项B）；（5）完成项目质量复核的日期（选项C）。

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