题目
答案解析
由于甲公司按税收有关法律法规要求，调整本年度应纳税所得额和应纳所得税税额，因此不能调整 2020 年度的应纳税所得额， 应调整 2021 年的应纳税所得额，故 2020 年 12 月 31 日因该事项资产负债表中列示的递 延所得税资产＝（800 － 600）×25% ＝ 50（万元），选项 B 当选。
拓展练习
发行股份收购股权是资产负债表日后发生的新情况的事项，属于资产负债表日后非调整事项，选项 C 不当选。
由于资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额会 影响 2020 年度利润总额，上述事项对甲公司 2020 年度利润总额的影响金额＝－（1 200 ＋ 10）＝－ 1 210（万元），选项 D 当选。由于本题仅仅是问对利润总额的影响，故不需要分 析所得税及递延所得税的影响。
相关账务处理如下：
借：坏账准备 100
贷：以前年度损益调整 —— 信用减值损失 100
借：以前年度损益调整 —— 所得税费用 25
贷：递延所得税资产 25
借：以前年度损益调整 75
贷：利润分配 —— 未分配利润 75
借：利润分配 —— 未分配利润 7.5
贷：盈余公积 —— 提取法定盈余公积 7.5
综上所述，应调整减少递延所得税资产项目25万元，调整增加所得税费用项目 25 万元。 坏账准备属于应收账款的备抵科目，冲减的坏账准备调整增加应收账款项目金额100万元。应交税费本身就是扣除坏账准备的影响计算而得，故坏账准备的变动不影响应交税费的确认金额。选项 A、C、D 当选。
相关会计分录如下：
借：以前年度损益调整 —— 管理费用 80
贷：累计折旧 80
借：应交税费 —— 应交所得税 20
贷：以前年度损益调整 —— 所得税费用 20
借：利润分配 —— 未分配利润 60
贷：以前年度损益调整 —— 本年利润 60
借：盈余公积 —— 提取法定盈余公积 6
贷：利润分配 —— 未分配利润 6
综上所述，选项 A、D 当选。
（1）甲公司 2022 年 2 月 1 日商品毁损不属于 2021 年资产负债表日后调整事项，该事 项在 2021 年资产负债表日尚未发生，与资产负债表日存在的状况无关，是资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失，属于日后非调整事项。
（2）甲公司 2021 年 12 月 31 日应确认的预计负债金额＝（70 ＋ 100）/2 ＝ 85（万元）， 相关会计分录如下：
借：营业外支出 85
贷：预计负债 85
借：递延所得税资产 21.25
贷：所得税费用 21.25
（3）甲公司 2022 年 2 月 10 日收到法院判决属于 2021 年资产负债表日后调整事项。
相关会计分录如下：
借：预计负债 85
以前年度损益调整 —— 营业外支出 5
贷：其他应付款 90
借：其他应付款 90
贷：银行存款 90
借：以前年度损益调整 —— 所得税费用 21.25
贷：递延所得税资产 21.25
借：应交税费 —— 应交所得税 22.5
贷：以前年度损益调整 —— 所得税费用 22.5
借：盈余公积 0.375
利润分配 —— 未分配利润 3.375
贷：以前年度损益调整 3.75
（4）甲公司 2022 年 3 月 1 日审议通过股利分配方案不属 2021 年资产负债表日后调整事项。资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，均属于日后非调整事项。
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