甲公司的全资子公司A公司共有股权1000万股。甲公司将80%的股权转让给乙公司，A公司成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股股权的计税基础为7元，每股股权的公允价值为9元。在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。双方选择特殊性税务处理。则回答以下问题：（1）甲公司当年计入应纳税所得额的财产转让所得为（）万元。|第四章企业所得税法（专题三

题目

[单选题]甲公司的全资子公司A公司共有股权1000万股。甲公司将80%的股权转让给乙公司，A公司成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股股权的计税基础为7元，每股股权的公允价值为9元。在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。双方选择特殊性税务处理。则回答以下问题：（1）甲公司当年计入应纳税所得额的财产转让所得为（）万元。

A.1440
B.160
C.1600
D.72

本题来源：第四章企业所得税法（专题三 - 专题六）点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：

【答案】B

【解析】处置股权的计税基础＝7×1000×80%＝5600（万元）。处置股权的公允价值＝9×1000×80%＝7200（万元）。非股权支付部分对应的资产处置所得＝（7200－5600）×（720÷7200）＝160（万元），所以甲公司当年确认资产转让所得为160万元。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列不属于生产性生物资产的是（）。

A.经济林
B.役畜
C.用材林
D.
薪炭林

答案解析

答案： C

答案解析：

【答案】C

【解析】用材林属于消耗性生物资产，选项C不当选。

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第2题

[单选题]甲公司是我国居民企业，适用25%的所得税税率，2023年取得营业收入2200万元，发生营业成本1300万元，销售费用120万元，财务费用50万元，管理费用200万元。计入成本费用中的工资支出180万元（其中残疾人工资20万元），甲公司2023年应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.87.5
B.127.5
C.132.5
D.82.5

答案解析

答案： B

答案解析：

【答案】B

【解析】企业安置残疾人员按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。甲公司2021年应缴纳的企业所得税=（2200-1300-120-50-200-20）×25%=127.5（万元）。

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第3题

[单选题]

某高新技术企业是一般纳税人，2023年自行核算的会计利润是1304万元。2023年10月购置节能节水专用设备（属于企业所得税优惠目录中的节能设备），并于当月投入使用，取得增值税专用发票注明金额60万元，税额7.8万元。企业在会计处理上按照5年直线法折旧，残值为0，税法上选择一次性扣除。不考虑其他事项，该企业2023年应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.
180.6
B.180.9
C.305
D.305.5

答案解析

答案： B

答案解析：

【答案】B

【解析】应纳税额＝(1304－60＋2)×15%－6＝180.9（万元）。

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第4题

[不定项选择题]下列关于居民企业以非货币性资产对外投资的说法，符合税法相关规定的有（）。

A.应按非货币性资产的公允价值与计税基础之差，确认非货币性资产转让所得
B.应于投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现
C.非货币性资产投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，不包括对现存居民企业的非货币性资产注资
D.以非货币性资产投资居民企业，计算确认的非货币性资产转让所得可以执行递延纳税政策

答案解析

答案： A,D

答案解析：

【答案】AD

【解析】企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现，选项B不当选；非货币性资产投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业，选项C不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列选项中，属于可以加计扣除的研究开发费用项目的有（）。

A.直接从事研发活动的人员工资
B.研发活动直接消耗的材料
C.用于研发活动的固定资产折旧费用
D.失败的研发活动发生的研发费用

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

【答案】ABCD

【解析】A、B、C、D均符合税前加计扣除条件。

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