题目
答案解析
【考点】收入确认条件；
该表述正确。
拓展练习
【考点】合同取得成本的内容；
企业为取得合同发生的增量成本（不取得合同就不会发生）预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。尽职调查支出和差旅费的发生并不能保证该公司一定取得该合同，应作为费用处理；销售人员佣金应予资本化，其他支出应在发生时计入当期损益，则该公司应确认的合同取得成本为5 000元。
【考点】预付账款的报表填列；
“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。本题中不涉及坏账准备，不需要考虑坏账准备的数据，所以“预付款项”项目期末余额＝20＋5＝25（万元）。
【考点】外购原材料入账内容；
资料（1）会计分录：
10日：
借：在途物资 （200 000＋2 000）202 000
应交税费——应交增值税（进项税额） （26 000＋180）26 180
贷：银行存款 228 180
12日：
借：原材料 202 000
贷：在途物资 202 000
运输途中的合理损耗不影响采购的实际入账总成本。
【考点】外购原材料入账价值计算 ；
原材料的采购成本为200000+2000=202000；增值税属于可以抵扣的进项税额，不计入存货成本；合理损耗不用从存货成本中扣除。
【考点】周转材料的摊销处理；
资料（2）会计分录：
领用低值易耗品：
借：周转材料——低值易耗品——在用 9 000
贷：周转材料——低值易耗品——在库 9 000
第一次摊销低值易耗品：
借：管理费用 （9 000÷3）3 000
贷：周转材料——低值易耗品——摊销 3 000
第二次摊销低值易耗品：
借：管理费用 （9 000÷3）3 000
贷：周转材料——低值易耗品——摊销 3 000
第三次摊销低值易耗品：
借：管理费用 （9 000÷3）3 000
贷：周转材料——低值易耗品——摊销 3 000
同时：
借：周转材料——低值易耗品——摊销 9 000
贷：周转材料——低值易耗品——在用 9 000
【考点】委托加工物资的处理；
增值税可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。
资料（3）会计分录：
发出材料
借：委托加工物资 80 000
贷：原材料 80 000
支付加工费：
借：委托加工物资 15 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 950
贷：银行存款 16 950
因委托加工材料收回后直接对外销售，所以受托方代收代缴的消费税不能抵扣，应当记入“委托加工物资”科目。
借：委托加工物资 5 000
贷：银行存款 5 000
【考点】存货报表填列方法；
2020年12月31日，该企业资产负债表中“存货”项目“期末余额”栏的列报金额＝200 000（期初资料）＋202 000（资料1）－3 000（资料2）＋（15 000＋5 000）（资料3）＝419 000（元）。
【考点】应交税费相关处理；
资料（1）会计分录：
借：应交税费——未交增值税 5
贷：银行存款 5
【考点】存货清查；
本题原材料按实际成本核算，5日购入的原材料已验收入库，所以原材料的成本通过“原材料”科目核算，15日购入的原材料未入库，所以原材料成本通过“在途物资”科目核算；因自然灾害导致的存货毁损，该存货购入时确认的进项税额可以抵扣，不用转出。
资料（2）会计分录：
5日，购入原材料时：
借：原材料 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 13
贷：银行存款 113
10日，因暴雨发生毁损时：
借：待处理财产损溢 10
贷：原材料 10
资料（3）会计分录：
借：在途物资 91
应交税费——应交增值税（进项税额） （100×9％）9
贷：银行存款 100
【考点】存货发出的会计处理；
资料（4）会计分录：
借：在建工程 8
贷：库存商品 8
因固定资产属于增值税应税项目，则将自产产品用于仓库的建造属于将自产产品用于增值税应税项目，所以不视同销售，不确认销项税额。
资料（5）会计分录：
借：应收账款 339
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 39
【考点】应交税费的计算；
确认的进项税额＝13（资料2）＋9（资料3）＝22（万元）；确认的销项税额＝39万元（资料5）； 本月应交增值税税款＝确认的销项税额－确认的进项税额＝39－22＝17（万元）；本月未交增值税税款＝本月应 交增值税税款－本月实际交纳的增值税税款＝17－10＝7（万元）。
【考点】应交税费的会计处理；
资料（6）会计分录：
实际交纳本月增值税税款：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 10
贷：银行存款 10
转出未交增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 7
贷：应交税费——未交增值税 7
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