题目
[组合题]甲商业银行A支行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、资金结算、转让金融商品等相关金融服务，甲商业银行A支行2020年第一季度有关经营业务的收入如下： （1）提供贷款服务，取得含增值税贷款利息收入3 491.44万元，支付存款利息983.54万元。 （2）发行信用卡，取得信用卡透支利息含税金额574.5万元。 （3）提供货币兑换服务，取得含增值税服务费收入26.5万元。 （4）提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37.5万元。 （5）转让金融商品卖出价为含税金额212万元，买入价为含税金额190.1万元，上一纳税期转让金融商品出现负差6.36万元。（除此之外无其他金融商品买卖业务） 已知：金融服务增值税税率为6％。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
[要求1]甲商业银行A支行2020年第一季度取得的下列收入中，应按照“金融服务——贷款服务”税目计征增值税的是（ ）。
[要求2]计算甲商业银行A支行2020年第一季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求3]计算甲商业银行A支行2020年第一季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求4]计算甲商业银行A支行2020年第一季度金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
- A、212÷（1＋6％）×6％＝12万元
- B、（212－190.1－6.36）÷（1＋6％）×6％＝0.88万元
- C、（212－190.1）÷（1＋6％）×6％＝1.24万元
- D、212×6％＝12.72万元
本题来源：2024初级经济法基础3月月考
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答案解析
[要求1]
答案：
A,B
答案解析：
【考点】金融服务的相关内容；
选项CD，属于直接收费金融服务。
[要求2]
答案：
A
答案解析：
【考点】销项税额的计算；
贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
[要求3]
答案：
B
答案解析：
【考点】销项税额的计算；
业务（3）（4）属于直接收费金融服务，且都是含税收入，销项税额＝（37.5＋26.5）÷ （1＋6％）×6％＝3.62（万元）。
[要求4]
答案：
C
答案解析：
【考点】销项税额的计算；
金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；转让金融商品的负差可以结转下一纳税期，但不得转入下一会计年度；本题中，一季度的上一纳税期属于上一会计年度纳税期，负差不得结转。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：
【考点】契税的计算；
房屋互换，以所互换房屋价格的差额为计税依据，吴某应缴纳的契税税额＝10×5％＝0.5（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：
【考点】税务行政复议的相关规定；
对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议，选项D的表述错误。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：
【考点】试用期相关规定；
劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月。
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第4题
答案解析
答案：
C,D
答案解析：
【考点】法律客体内容；
法律关系的客体主要包括五类：物、人格人身、智力成果、信息、数据、网络虚拟财产和行为。选项A，属于“物”；选项B，属于“智力成果”；选项CD，属于法律关系的主体。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
【考点】消费税纳税义务时间；
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
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