题目

[单选题]某企业为增值税一般纳税人,因管理不善,导致火灾损毁库存原材料一批。该批原材料账面记载的成本为100万元,经确认购入时的增值税税额为13万元,收到保险公司赔偿款56万元。假定不考虑其他因素,经批准企业确认该批材料毁损净损失的会计分录正确的是(   )。
  • A.

    借:营业外支出 44

    贷:待处理财产损溢   44

  • B.

    借:管理费用   44

    贷:待处理财产损溢   44

  • C.

    借:营业外支出 57

    贷:待处理财产损溢   57

  • D.

    借:管理费用   57

    贷:待处理财产损溢   57

本题来源:0327存货 点击去做题

答案解析

答案: D
答案解析:

企业因管理不善造成的存货损失,其进项税额不得抵扣,应作进项税额转出。该批材料毁损净损失=100+13-56=57(万元)。会计分录如下:按管理权限报经批准前:

借:待处理财产损溢    113

  贷:原材料                                                       100

    应交税费——应交增值税(进项税额转出)   13

按管理权限报经批准后:

借:其他应收款     56

  管理费用        57

  贷:待处理财产损溢     113

收到保险公司赔偿款:

借:银行存款     56

    贷:其他应收款           56

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: A
答案解析:小规模纳税人采用简易计税的办法,即购进货物、应税服务或应税行为,取得增值税专用发票上注明的增值税,一律不予抵扣,直接计入相关成本费用或资产。因此,该批材料的入账价值=400 000+52 000+500=452 500(元)。
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第2题
答案解析
答案: C
答案解析:企业采用先进先出法核算发出材料的成本,即先购进的材料先发出。结存材料实际成本=月初材料实际成本+本月购入材料实际成本-本月发出材料实际成本。月初M材料实际成本=300×10=3 000(万元),本月购入M材料实际成本=200×11(第一批购入)+100×12(第二批购入)=3 400(万元),本月发出M材料400吨的实际成本=300×10(月初材料单位成本)+100×11(5日购入材料的单位成本)=4 100(万元)。故该企业9月末结存M材料的实际成本=3 000+3 400-4 100=2 300(万元)。
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第3题
答案解析
答案: A
答案解析:

本月材料成本差异率=(-2-1.6)÷(120+180)×100%=-1.2%;

月末库存材料的实际成本=(120+180-200)×(1-1.2%)=98.8(万元)。

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第4题
[单选题]下列与存货相关会计处理的表述中,正确的是(   )。
  • A.存货的盘盈报经批准后计入营业外收入
  • B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰高计量
  • C.按管理权限报经批准后的盘盈存货价值计入营业外支出
  • D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备
答案解析
答案: D
答案解析:选项A、C,冲减管理费用;选项B,资产负债表日存货按照成本与可变现净值孰低计量。
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第5题
答案解析
答案: C,D
答案解析:

小规模纳税人购进存货,增值税不得抵扣,应计入采购成本;采用商业承兑汇票支付,应通过“应付票据”科目核算;采用实际成本法核算,不涉及“材料采购”科目。该公司购入原材料会计处理如下:

借:原材料  339

    贷:应付票据  339

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