题目

答案解析
企业因管理不善造成的存货损失,其进项税额不得抵扣,应作进项税额转出。该批材料毁损净损失=100+13-56=57(万元)。会计分录如下:按管理权限报经批准前:
借:待处理财产损溢 113
贷:原材料 100
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 13
按管理权限报经批准后:
借:其他应收款 56
管理费用 57
贷:待处理财产损溢 113
收到保险公司赔偿款:
借:银行存款 56
贷:其他应收款 56

拓展练习
采用月末一次加权平均法,日常发出只进行数量核算,月末才计算存货单位成本。
本题原材料单位成本=(2 000×2+2 000×2.2)÷(2 000+2 000)=2.1(万元/件),
期末留存数量=2 000-1 500+2 000-1 000=1 500(件),
因此结存原材料的实际成本=2.1×1 500=3 150(万元)。

该企业销售该批材料应确认的损益=其他业务收入-其他业务成本=5 876÷(1+13%)-4 200×(1+2%)=916(元)。会计分录如下:
借:银行存款等 5 876
贷:其他业务收入 5 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 676
借:其他业务成本 4 284
贷:原材料 4 200
材料成本差异 84

本期材料成本差异率=[-2+(110-120)]÷(30+120)×100%=-8%
发出材料负担的节约差异=100×(-8%)=-8(万元)
发出材料实际成本=100-8=92(万元)

本月的商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×100%=[(220-200)+(180-150)]÷(220+180)×100%=12.5%;
甲公司本月销售商品的实际成本=240×(1-12.5%)=210(万元);
期末结存商品的实际成本=200+150-210=140(万元)。










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