题目

答案解析
企业因管理不善造成的存货损失,其进项税额不得抵扣,应作进项税额转出。该批材料毁损净损失=100+13-56=57(万元)。会计分录如下:按管理权限报经批准前:
借:待处理财产损溢 113
贷:原材料 100
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 13
按管理权限报经批准后:
借:其他应收款 56
管理费用 57
贷:待处理财产损溢 113
收到保险公司赔偿款:
借:银行存款 56
贷:其他应收款 56

拓展练习
该企业销售该批材料应确认的损益=其他业务收入-其他业务成本=5 876÷(1+13%)-4 200×(1+2%)=916(元)。会计分录如下:
借:银行存款等 5 876
贷:其他业务收入 5 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 676
借:其他业务成本 4 284
贷:原材料 4 200
材料成本差异 84

委托加工物资收回后直接用于销售的,由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。
该批材料加工完毕入库时的成本=800+50+40=890(万元)。

非常损失(自然灾害等)导致的存货盘亏或毁损,增值税进项税额可以抵扣,无须转出。会计分录为:
报经批准前:
借:待处理财产损溢 30 000
贷:原材料 30 000
报经批准后:
借:营业外支出 20 000
其他应收款 10 000
贷:待处理财产损溢 30 000

该企业销售材料应确认的损益=其他业务收入-其他业务成本=5 650÷(1+13%)-(4 000-1 000)=2 000(元)。会计分录如下:
借:银行存款等 5 650
贷:其他业务收入 5 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 650
借:其他业务成本 3 000
存货跌价准备 1 000
贷:原材料 4 000

小规模纳税人购进存货,增值税不得抵扣,应计入采购成本;采用商业承兑汇票支付,应通过“应付票据”科目核算;采用实际成本法核算,不涉及“材料采购”科目。该公司购入原材料会计处理如下:
借:原材料 339
贷:应付票据 339









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