甲公司为增值税一般纳税人。2×13年12月，甲公司购入一条生产线，实际发生的成本为5000万元，其中控制装置的成本为800万元。甲公司对该生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零。2×21年末，甲公司对该生产线进行更新改造，更换控制装置使其具有更高的性能。更换控制装置的成本为1000万元，增值税税额为130万元。另外，更新改造过程中发生人工费用80万元；外购工程物资400万元（全部用于该生产线），增值税税额52万元。2×22年10月，生产线完成更新改造达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线更新改造后，结转固定资产的入账金额是（）。|VIP周练1-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2×13年12月，甲公司购入一条生产线，实际发生的成本为5000万元，其中控制装置的成本为800万元。甲公司对该生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零。2×21年末，甲公司对该生产线进行更新改造，更换控制装置使其具有更高的性能。更换控制装置的成本为1000万元，增值税税额为130万元。另外，更新改造过程中发生人工费用80万元；外购工程物资400万元（全部用于该生产线），增值税税额52万元。2×22年10月，生产线完成更新改造达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线更新改造后，结转固定资产的入账金额是（）。

A.4182万元
B.4000万元
C.5862万元
D.5680万元

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答案解析

答案： B

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【答案】B

【解析】更新改造前固定资产账面价值=5000-5000/20×8=3000（万元），更新改造时被替换装置的账面价值=800-800/20×8=480（万元）；更新改造后固定资产入账价值=3000-480+1000+80+400=4000（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]2022年12月20日，甲公司与乙公司签订商品销售合同。合同约定，甲公司应于2023年5月12日前将合同标的商品运抵乙公司并经验收合格入库，在商品运抵乙公司前发生毁损、价值变动等风险由甲公司承担。甲公司该项合同中所售商品为库存A商品，2022年12月25日，甲公司根据合同向乙公司开具了增值税专用发票并于当日确定了商品销售收入。A商品于2023年5月8日发出并于5月10日运抵乙公司并经验收合格。对于甲公司2022年A商品销售收入确认的恰当性判断，除考虑与会计准则规定的收入确认条件的符合性以外，还应考虑可能违背的会计基本假设是（）。

A.会计分期
B.货币计量
C.会计主体
D.持续经营

答案解析

答案： A

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【答案】A

【解析】在会计分期假设下，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。

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第2题

[单选题]甲公司2022年末库存A原材料500件，单位成本为2万元。甲公司将A原材料加工成B产品对外出售，每2件A原材料可加工1件B产品。2022年12月31日，A原材料的市场价格为1.8万元/件，B产品市场价格为4.7万元/件，将2件A原材料加工成1件B产品的过程中预计发生加工费用0.6万元，预计销售每件B产品发生销售费用及相关税费0.2万元。不考虑其他因素，甲公司2022年末A原材料应当计提的存货跌价准备是（）。

A.0
B.25万元
C.50万元
D.100万元

答案解析

答案： B

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【答案】B

【解析】B产品的单位成本=2×2+0.6=4.6（万元），单位可变现净值=4.7-0.2=4.5（万元），B产品的单位成本大于其单位可变现净值，发生减值，所以A原材料也发生减值。A原材料的单位可变现净值=（4.7-0.2-0.6）÷2=1.95（万元），应计提的存货跌价准备的金额=（2-1.95）×500=25（万元）

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第3题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，该公司2022年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为65万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为6.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于2022年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2023年该设备应计提的折旧额是（）。

A.
102.18万元
B.
103.64万元
C.
105.82万元
D.
120.64万元

答案解析

答案： C

答案解析：

【答案】C

【解析】2022年12月30日甲公司购入固定资产的入账价值=500+20+50+12=582（万元），2023年该设备应计提的折旧额=582×10/55=105.82（万元）。

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第4题

[不定项选择题]下列各项关于企业存货计量的表述中，正确的有（）。

A.采购原材料发生的合理损耗应计入当期损益
B.季节性停工期间生产车间发生的停工损失应计入存货成本
C.存货入库后发生的仓储费用应计入存货成本
D.受托加工存货成本中不应包括委托方提供的材料成本

答案解析

答案： B,D

答案解析：

【答案】BD

【解析】采购原材料发生的合理损耗应计入采购成本，不计入当期损益，选项A错误；存货在采购入库后发生的仓储费用，应计入当期损益，但是在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用则应计入存货成本，选项C错误。

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第5题

[不定项选择题]下列有关存货会计处理的表述中，正确的有（）。

A.购买商品运输途中发生的合理损耗不应从存货总成本中扣除
B.对于盘亏的存货，属于自然灾害等原因造成的存货毁损，应将其净损失计入管理费用
C.存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本和按照一定方法分配的制造费用
D.通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

【答案】ACD

【解析】对于盘亏的存货，属于自然灾害等原因造成的存货毁损，应将其净损失计入营业外支出，选项B不当选。

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