甲公司为增值税一般纳税人。2×13年12月，甲公司购入一条生产线，实际发生的成本为5000万元，其中控制装置的成本为800万元。甲公司对该生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零。2×21年末，甲公司对该生产线进行更新改造，更换控制装置使其具有更高的性能。更换控制装置的成本为1000万元，增值税税额为130万元。另外，更新改造过程中发生人工费用80万元；外购工程物资400万元（全部用于该生产线），增值税税额52万元。2×22年10月，生产线完成更新改造达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线更新改造后，结转固定资产的入账金额是（）。|VIP周练1-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2×13年12月，甲公司购入一条生产线，实际发生的成本为5000万元，其中控制装置的成本为800万元。甲公司对该生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零。2×21年末，甲公司对该生产线进行更新改造，更换控制装置使其具有更高的性能。更换控制装置的成本为1000万元，增值税税额为130万元。另外，更新改造过程中发生人工费用80万元；外购工程物资400万元（全部用于该生产线），增值税税额52万元。2×22年10月，生产线完成更新改造达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线更新改造后，结转固定资产的入账金额是（）。

A.4182万元
B.4000万元
C.5862万元
D.5680万元

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答案解析

答案： B

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【答案】B

【解析】更新改造前固定资产账面价值=5000-5000/20×8=3000（万元），更新改造时被替换装置的账面价值=800-800/20×8=480（万元）；更新改造后固定资产入账价值=3000-480+1000+80+400=4000（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]2022年12月20日，甲公司与乙公司签订商品销售合同。合同约定，甲公司应于2023年5月12日前将合同标的商品运抵乙公司并经验收合格入库，在商品运抵乙公司前发生毁损、价值变动等风险由甲公司承担。甲公司该项合同中所售商品为库存A商品，2022年12月25日，甲公司根据合同向乙公司开具了增值税专用发票并于当日确定了商品销售收入。A商品于2023年5月8日发出并于5月10日运抵乙公司并经验收合格。对于甲公司2022年A商品销售收入确认的恰当性判断，除考虑与会计准则规定的收入确认条件的符合性以外，还应考虑可能违背的会计基本假设是（）。

A.会计分期
B.货币计量
C.会计主体
D.持续经营

答案解析

答案： A

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【答案】A

【解析】在会计分期假设下，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。

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第2题

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2×22年9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，款项已经支付。另以银行存款支付装卸费2万元（不考虑增值税），入库时发生挑选整理费1.2万元，运输途中发生合理损耗0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本是（）万元。

A.339
B.201
C.301.7
D.303.2

答案解析

答案： D

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【答案】D

【解析】存货的采购成本包括购买价款、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。所以原材料的入账成本=300+2+1.2=303.2（万元）。

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第3题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2020年11月15日购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，发生安装费用合计15万元，设备于2020年12月31日达到预定可使用状态，甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值率为10%，采用双倍余额递减法计提折旧。2022年12月31日该生产设备的可收回金额为84万元。当日甲公司预计该生产设备尚可使用年限为4年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2023年该生产设备应计提的折旧额为（）。

A.18万元
B.24万元
C.33.6万元
D.36万元

答案解析

答案： C

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【答案】C

【解析】该设备的入账金额=300+15=315（万元），预计使用5年，年折旧率=2/5=40%，2021年应计提的折旧金额=315×40%=126（万元），2022年应计提的折旧金额=（315-126）×40%=75.6（万元），2022年12月31日，固定资产的账面价值=315-126-75.6=113.4（万元），其可收回金额为84万元，应计提固定资产减值准备=113.4-84=29.4（万元），计提减值准备后固定资产的账面价值为84万元，2023年应提折旧=84×4/（1+2+3+4）=33.6（万元），选项C正确。

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第4题

[不定项选择题]下列有关存货会计处理的表述中，正确的有（）。

A.购买商品运输途中发生的合理损耗不应从存货总成本中扣除
B.对于盘亏的存货，属于自然灾害等原因造成的存货毁损，应将其净损失计入管理费用
C.存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本和按照一定方法分配的制造费用
D.通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定

答案解析

答案： A,C,D

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【答案】ACD

【解析】对于盘亏的存货，属于自然灾害等原因造成的存货毁损，应将其净损失计入营业外支出，选项B不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列各项关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.为提升性能进行更新改造的固定资产停止计提折旧
B.为保持固定资产使用状态发生的日常修理支出予以资本化计入固定资产成本
C.已签订不可撤销合同，拟按低于账面价值的价格出售的固定资产，并未实际出售，无须将固定资产账面价值转入固定资产清理
D.达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产以暂估价值为基础计提折旧

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

【答案】ACD

【解析】行政管理部门、企业专设的销售机构等固定资产日常修理支出，计入当期损益，与存货的生产和加工相关的固定资产日常修理费用计入制造费用，选项B不当选。

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