题目
答案解析
资产负债表的“期末余额”栏主要有以下几种填列方法： （1）根据总账科目余额填列，如短期借款、资 本公积（选项 B、C）； （2）根据明细科目余额填列，如应付职工 薪酬； （3）根据总账科目和明细科目余额分析计算填 列，如长期借款（选项 D）、长期待摊费用； （4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额 后的净额填列，如应收账款、固定资产（选 项 A）； （5）综合运用上述填列方法分析填列，如 存货。
拓展练习
“支付给职工以及为职工支付的现金” 项目反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。
“存货”项目＝原材料＋周转材料＋在 途物资＋材料采购＋委托加工物资＋生产成本＋ 库存商品＋发出商品＋受托代销商品－受托代销 商品款－存货跌价准备 ± 材料成本差异 ± 商品 进销差价。选项 A，工程物资不属于企业存货， 应在“在建工程”项目中填列。
根据企业业务活动的性质和现金流量的功能，现金流量分为以下三类： （1）经营活动产生的现金流量，是指与销售商品、提供劳务有关的活动产生的现金流量，包 括企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和 事项产生的现金流量（选项 C、D）； （2）投资活动产生的现金流量，是指与非流动 资产的取得或处置有关的活动产生的现金流量 （选项 A、B）；（3）筹资活动产生的现金流量，是指涉及企业 财务规模的更改或财务结构组成变化的活动产生的现金流量。
资产负债表中“存货”项目＝原材料＋ 周转材料＋在途物资＋材料采购＋委托加工物 资＋生产成本＋库存商品＋发出商品＋受托代 销商品－受托代销商品款－存货跌价准备 ± 材 料成本差异 ± 商品进销差价。
“长期借款”项目应根据“长期借款” 科目的期末余额，扣除“长期借款”科目所属 的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款 后的金额计算填列。“一年内到期的非流动负 债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负 债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年 内偿还的长期借款。
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