题目

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定,下列行为中,应当缴纳消费税的有(    )。
  • A.汽车厂将自产的小汽车赞助给某综艺节目
  • B.酒厂将自产的白酒赠送给合作单位
  • C.卷烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟
  • D.地板厂将自产的实木地板用于办公楼装修
本题来源:第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,B,D
答案解析:选项C,纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,移送时不缴纳消费税,待生产的应税消费品对外销售时缴纳消费税;选项A、B、D,纳税人自产的应税消费品,凡用于其他方面的,如用于连续生产非应税消费品,在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面,于移送使用时缴纳消费税。
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拓展练习

第1题
答案解析
[要求1]
答案解析:

本题考查进口货物的处理。(1)首先判断货物是否需要缴纳消费税,本题进口设备不属于应税消费品,无须缴纳消费税; (2)计算组成计税价格,组成计税价格=关税完税价格+关税=关税完税价格 ×(1 + 关税税率);(3)计算应纳税额,进口设备应缴纳的增值税=组成计税价格 × 增值税税率=关税完税价格 ×(1 +关税税率)× 增值税税率= 113 000×(1 + 5%)×13% = 15 424.5(元)。

[要求2]
答案解析:

(1)白酒的包装物押金在收取时并入销售额缴纳增值税,包装物押金为含税价, 需价税分离;(2)甲公司当月销售 W 白酒应缴纳增值税销项税额=不含税销售额 ×13% = [1 500 000 + 22 600÷(1 + 13%)]× 13% = 197 600(元)。

[要求3]
答案解析:

(1)首先明确白酒复合计征消费税,结合从价定率和从量定额计算应纳税额, 可排除选项 A(无从量计征部分);(2)白酒的包装物押金在收取时并入销售额缴纳消费税,包装物押金为含税价,需作价税分离,可排除选项 D;(3)消费税从价计征的计税依据为全部价款和价外费用,无须考虑扣减增值税进项税额,因此甲公司当月销售 W 白酒应缴纳消费税=从价计征税额+从量计征税额= [1 500 000 + 22 600÷(1 + 13%)]×20% + 15 000×0.5 = 311 500(元)。

[要求4]
答案解析:

选项 A,属于视同销售货物的第三类 “自产、委托加工或购进货物”,外购货物用于投资、分配、赠送应视同销售,同时其对应的进项税可以抵扣;选项 B、C,均是用于正常生产经营的行为,且取得增值税专用发票, 可以抵扣进项税额;选项 D,属于视同销售货物的第三类“自产、委托加工或购进货物”,外购货物用于集体福利,不视同销售,进项税额不得抵扣。

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第2题
答案解析
答案: C
答案解析:

(1)2023年3月销售货物取得的销售额是含税金额,需价税分离,首先排除选项B、D;(2)小规模纳税人采用简易计税方法,购进货物无论取得增值税普通发票还是增值税专用发票,均不得抵扣进项税额,排除选项A;(3)甲公司该月应缴纳增值税税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率=25÷(1+1%)×1%=0.248(万元)。

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第3题
[单选题]根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是(    )。
  • A.纳税人自产自用应税消费品的,为移送使用的当天
  • B.纳税人进口应税消费品的,为报关进口的当天
  • C.纳税人委托加工应税消费品的,为支付加工费的当天
  • D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的,为发出应税消费品的当天
答案解析
答案: C
答案解析:选项C,纳税人委托加工应税消费品的,消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。
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第4题
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:选项A,航天运输服务属于“交通运输服务——航空运输服务”;选项B、C、D,物流辅助服务,包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。
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第5题
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

一般纳税人提供公共交通运输服务(选项A)、动漫服务(包括在境内转让动漫版权)、电影放映服务(选项B)、仓储服务、装卸搬运服务(选项C)、收派服务(选项D)和文化体育服务等可以选择适用简易计税方法计税。

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