题目

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定,一般纳税人取得的下列款项中,不得开具增值税专用发票的有(    )。
  • A.向一般纳税人提供直接收费金融服务收取的手续费
  • B.提供经纪代理服务而向委托方收取的行政事业性收费
  • C.向一般纳税人转让金融商品而取得的价款
  • D.商业企业零售烟酒取得的销售额
本题来源:第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】 点击去做题 箭头

答案解析

答案: B,C,D
答案解析:选项A,提供直接收费金融服务收取的手续费,可以开具增值税专用发票;选项B,从事经纪代理服务,向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,最终需要转交给政府,不属于企业的收入,因此不得开具增值税专用发票;选项C,金融商品转让,不得开具增值税专用发票;选项D,商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不含劳保专用部分)、化妆品等消费品,不得开具增值税专用发票。零售主要面向个人消费者,不存在进项税额抵扣。
立即查看答案 查看答案
答疑引导
立即咨询 立即咨询

拓展练习

第1题
答案解析
答案: A
答案解析:转让著作权,主体为个人时免征增值税;若主体为企业,则按照“销售无形资产”缴纳增值税。
点此查看答案 查看答案
第2题
答案解析
[要求1]
答案解析:

本题考查增值税纳税义务发生时间和增值税销项税额的计算。 业务(1):采用直接收款方式销售货物的, 其增值税纳税义务发生时间为收到销售款的当天,以本月收到的含税销售额 3 390 000 元计算缴纳增值税。 业务(2):采用分期收款方式销售货物的, 其增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期,按照合同约定的当月应收含税销售额 2 260 000 元计算增值税销项税额。 业务(3):采取预收货款方式销售货物的, 增值税纳税义务发生时间为发货当天,本月未发货,无须缴纳增值税。 业务(4):将自产的货物无偿赠送给其他单位或个人,应视同销售缴纳增值税。 以上均为含税价格,需作价税分离。 当月自产 M 型高档香水增值税销项税额= (3 390 000 + 2 260 000 + 400×565)÷(1 + 13%)×13% = 676 000(元)。

[要求2]
答案解析:

本题考查纳税义务发生时间与消费税税额的计算。选项 A,以直接收款方式销售货物的,消费税纳税义务发生时间为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天;选项 B,纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠等方面,于移送使用时纳税;选项 C,采取分期收款方式销售货物的,消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天,当月按照合同约定的含增值税销售额确认消费税,应缴纳消费税税额= 2 260 000÷(1 + 13%)×15% = 300 000(元);选项 D,采取预收货款方式销售货物的,消费税的纳税义务发生时间为发货当天,当月货物未发出,当月不确认消费税。

[要求3]
答案解析:

纳税人通过自设“非独立核算”门市部销售的自产应税消费品,应当按照“门市部”对外销售额或者销售数量征收消费税。 应缴纳消费税税额=含税销售额 ÷(1 + 13%)× 消费税比例税率= 700×226÷(1 + 13%)×15% = 21 000(元)。

[要求4]
答案解析:

(1)因管理不善造成购进货物丢失 (非正常损失),购进货物以及相关的交通运输服务已抵扣的进项税额要作转出处理; (2)香粉按照 13% 的税率转出进项税额,运费按照 9% 的税率转出进项税额;(3)题目中给到的账面成本不包含增值税进项税额(同学们可以结合初级会计实务相关分录进行理解),因此无须作价税分离,排除选项 C、 D;(4)账面成本中包含了运费成本,因此 在计算香粉应转出的进项税额时,需要在账面成本的基础上扣减运费成本,适用 13% 的税 率,运费成本则单独适用 9% 的税率,排除选 项 A;(5)甲公司当月丢失高档香粉应转出的进项税=香粉应转出的进项税额+运费应转出的进项税额=(203 400 - 3 600)×13% + 3 600×9% = 26 298(元)。

点此查看答案 查看答案
第3题
[单选题]

甲家具厂的下列业务中,应视同销售货物征收增值税的是(    )

  • A.

    将自产的家具用于办公

  • B.

    委托乙商店代销家具

  • C.

    外购钢材用于扩建厂房

  • D.

    外购大米用于集体福利

答案解析
答案: B
答案解析:

选项A、C,将自产、委托加工或购进货物用于生产经营活动(如办公、扩建厂房),不视同销售,进项税额可以正常抵扣;选项B,属于代销业务(第一类),委托方和受托方均需视同销售;选项D,属于自产、委托加工或购进货物(第三类),将购进货物对内用于集体福利,无须视同销售,进项税额不得抵扣(若已抵扣作转出处理)。

点此查看答案 查看答案
第4题
答案解析
答案: A
答案解析:

(1)金银首饰以旧换新业务,按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款(新货物与旧货物的差额)征收消费税,排除选项B、C。(2)新旧货物价格均含增值税(价外税),需用实际收取的价款除以(1+13%),将增值税从价格中剔除;消费税是价内税,无须剔除;因此甲商场应缴纳消费税=100×(5989-5085)÷(1+13%)×5%=4000(元)。

点此查看答案 查看答案
第5题
答案解析
答案: D
答案解析:(1)金银首饰的以旧换新业务,按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款(新货物与旧货物的差额)征收消费税,排除选项A、C;(2)实际收取含增值税款项94920元,需作价税分离。因此甲商场应缴纳消费税税额=94920÷(1+13%)×5%=4200(元)。
点此查看答案 查看答案
  • active_course_icon激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议