题目
本题来源：第六章 收入【真题测评】
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答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：因该质量保证服务是因乙公司使用不当发生的，不属于法定质保，应作为单项履约义务，将总价款60万元在销售电脑和提供质量保证服务之间进行分摊。对于销售电脑的交易价格符合收入确认条件，应于2023年12月1日确认收入，选项A表述正确，选项B、D表述错误；甲公司提供的质量保证服务属于在某一时段内履行的履约义务，应根据履约进度确认收入，选项C表述错误。故符合题意的选项为B、C、D。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入。2020年年末该项工程履约进度＝36÷（36+54）×100%＝40%，应确认收入＝140×40%=56（万元）；2021年3月31日完工时，应确认收入＝140－56＝84（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：合同中存在可变对价的，企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。该企业预计提前1个月完工的概率为95%，按照最可能发生金额确定该工程的交易价格为320万元（300＋20）。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：为取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。如果是销售人员佣金则属于预期未来能够收回的增量成本，应在发生时确认为一项资产，即合同取得成本。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：
委托方按合同约定发出商品时：
借：发出商品
贷：库存商品
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
代垫运费2 000元以及取得增值税专用发票上注明的增值税税额180元，甲公司作为代垫方，只有收回代垫款债权的权利，而不能进行增值税进项税额抵扣，增值税发票要转送或开票单位直接传递给服务接受单位，即“被代垫方”。2021年4月1日，甲公司应编制如下会计分录：
确认销售商品收入：
借：银行存款226 000
贷：主营业务收入200 000
应交税费——应交增值税（销项税额）26 000
结转销售商品成本：
借：主营业务成本160 000
贷：库存商品160 000
代垫运费：
借：应收账款2 180
贷：银行存款2 180
收到代垫运费：
借：银行存款2 180
贷：应收账款2 180
[要求2]
答案解析：
企业销售原材料等存货确认的收入作为其他业务收入处理，结转的相关成本作为其他业务成本处理。2021年4月6日，甲公司应编制如下会计分录：
确认销售材料收入：
借：银行存款113 000
贷：其他业务收入100 000
应交税费——应交增值税（销项税额）13 000
结转销售材料成本：
借：其他业务成本80 000
贷：原材料80 000
[要求3]
答案解析：
企业已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项的，企业收到退回的商品时，应退回货款或冲减应收账款，并冲减主营业务收入和增值税销项税额；退回商品验收入库，按照商品实际成本增加库存商品和冲减主营业务成本。2021年4月30日，甲公司应编制如下会计分录：
借：主营业务收入20 000
应交税费——应交增值税（销项税额）2 600
贷：银行存款22 600
借：库存商品16 000
贷：主营业务成本16 000
[要求4]
答案解析：营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入；营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本。根据资料（1）和（3）可知，营业收入=200 000（销售商品—资料1）＋100 000（销售材料—资料2）－20 000（销售商品退回—资料3）＝280 000（元）；营业成本＝160 000（结转商品成本—资料1）＋80 000（结转材料成本—资料2）－16 000（销售商品退回冲减成本—资料3）＝224 000（元）。
[要求5]
答案解析：甲公司2021年4月末资产负债表“应交税费”项目增加的金额＝26 000（销售商品—资料1）＋13 000（销售材料—资料2）－2 600（销售商品退回—资料3）=36 400（元）。甲公司2021年4月末资产负债表“应交税费”项目增加的金额＝26 000（销售商品—资料1）＋13 000（销售材料—资料2）－2 600（销售商品退回—资料3）=36 400（元）。
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