题目
答案解析
【答案】BCD
【解析】生产预算是以销售预算为基础编制的，选项 A 不当选。直接材料预算、直接人工预算、变动制造费用预算是以生产预算为基础编制的。
拓展练习
【答案】C
【解析】现金预算属于短期预算，选项 A 不当选。直接材料预算属于专门预算，选项 B 不当选。营业预算是关于采购、生产、销售业务的预算，包括销售预算、生产预算、成本预算等，选项 C 当选。销售预算是年度预算编制的起点，选项 D 不当选。
【答案】BD
【解析】销售预算是年度预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算，选项 A 不当选；综合预算是指资产负债表预算和利润表预算，它反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合，选项 B 当选；财务预算是关于利润、现金和财务状况的预算，选项 C 不当选；营业预算是关于采购、生产、销售业务的预算，包括销售预算、生产预算、成本预算等，选项 D 当选。
【答案】D
【解析】预计本月生产量＝19 000－4 000 ＋3 000 ＝18 000（件），预计本月需耗用材料＝18 000×8＝144 000（千克），预计9月份材料采购量＝144 000＋53 000－50 000＝147 000（千克）。
【答案】AD
【解析】现金预算的编制，是以各项营业预算和资本预算为基础的。
【答案】
表17－３现金预算
单位：万元
项目 | 第一季度 | 第二季度 |
期初现金余额 | 52 | 50 |
加：销货现金收入 | 30×100×60%+800=2600 | 30×100×40%+40×90×60%=3360 |
可供使用的现金 | 2652 | 3410 |
减：各项支出 | ||
材料采购 | （30+40×10%-3）×10×4×50%+420=1040 | （30+40×10%-3）×10×4×50%+（40+50×10%-40×10%）×10×4×50%=1440 |
人工成本 | （30+40×10%-3）×2×10=620 | （40+50×10%-40×10%）×2×10=820 |
制造费用 | （30+40×10%-3）×2×7.5=465 | （40+50×10%-40×10%）×2×7.5=615 |
销售和管理费用 | 100 | 100 |
所得税费用 | 25 | 25 |
购买设备 | 450 | 250 |
现金支出合计 | 2700 | 3250 |
现金多余或不足 | -48 | 160 |
加：短期借款 | 100 | 0 |
减：归还短期借款 | 0 | 100 |
减：支付短期借款利息 | 100×2%=2 | 2 |
期末现金余额 | 50 | 58 |
设第一季度短期借款A万元：
-48+A-A×2% ≥ 50，解得：A≥ 100（万元），借款金额为 10 万元的整数倍，所以借款 100 万元。
设第二季度归还短期借款 B：
160-B-2 ≥ 50，解得：B≤ 108（万元），还款金额为10 万元的整数倍，所以归还短期借款100 万元。
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