题目

答案解析
对2022年净损益的影响金额=-(100-80)×(1-25%)=-15(万元),选项C当选。

拓展练习
选项B,企业利润分配方案中拟分配现金股利,属于资产负债表日后新发生的事项,应作为非调整事项进行披露,不当选。选项A、C、D符合资产负债表日后调整事项的定义,均当选。

本题考查的是资产负债表日后事项的判断及会计处理。甲公司2022年度资产负债表日后期间为2023年1月1日至2023年4月1日。甲公司的客户戊公司长期经营不善导致破产并未发生于资产负债表日后期间,不属于资产负债表日后调整事项,选项D会计处理正确;资料(1)~资料(3)均发生于资产负债表日后期间;且会对甲公司财务报表产生不利影响;甲公司与乙公司未决诉讼结案、甲公司得知丁公司发生火灾,在2022年12月31日并不存在,不属于资产负债表日后调整事项,无须调整甲公司2022年度财务报告,选项A、C会计处理错误;甲公司销售商品发生退回,在2022年12月31日已经存在,属于资产负债表日后调整事项,选项B会计处理正确。本题要求选择甲公司会计处理错误的,故应选A、C。

事项(1),乙公司虽被甲公司出售,但是乙公司依然满足持续经营条件,在乙公司个别报表中仍需采用持续经营假设进行确认、计量和报告,选项A当选;事项(2),甲公司在日后期间发现其2022年漏记的费用,即使该费用金额所占利润比重较小,也需要调整2022年的财务报表,选项D错误;事项(3),推定义务是指根据企业多年来的习惯做法、公开的承诺或者公开宣布的政策而导致企业将承担的责任,这些责任也是有关各方形成了企业将履行义务解脱责任的合理预期,由于甲公司承诺提供3年的质量保证条款,属于甲公司的推定义务,选项C当选;事项(4),未决诉讼所产生的负债,如果在资产负债表日满足负债确认条件,需要进行会计处理,选项B错误。

①甲公司因“三包”服务确定预计负债最佳估计数的原则:因销售的乙产品发生质量问题的可能性不同,属于涉及多个项目的情况,最佳估计数按照各种可能结果及相关概率计算确定;
②甲公司2022年应计提的产品“三包”服务费用=50000×(0.5%×20%+2%×4%+1%×1%+75%×0)=95(万元);
③ 2022年12月31日与“三包”服务相关的预计负债的年末余额=60+95-45=110(万元)。
资料(2),该事项应该作为资产负债表日后非调整事项。
理由:资产负债表日虽然已经对该项应收账款计提坏账,但在资产负债表日后事项期间因为发生自然灾害导致应收账款进一步减值,导致应收账款进一步减值的因素在资产负债表日不存在,这一事项应该作为资产负债表日后重大的非调整事项进行披露。
资料(3),该事项应该作为资产负债表日后调整事项。
理由:资产负债表日该诉讼事项已经存在,资产负债表日后事项期间进一步取得了新的证据,应作为资产负债表日后调整事项处理。甲公司应调减2022年年末留存收益的金额=(950+300)-975=275(万元)。

(1)事项(1)会计处理不正确。
理由:企业从政府取得的经济资源,如果与企业销售商品或提供劳务等活动密切相关,且来源于政府的经济资源是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分,应当按照《企业会计准则第 14 号——收入》的规定进行会计处理,不适用政府补助准则。
更正分录:
借:递延收益 13600
贷:合同负债 13600
借:营业外收入 11200
贷:递延收益 11200
借:合同负债 11200
贷:主营业务收入 11200
借:递延所得税资产 [(13600-11200)×25%]600
贷:所得税费用 600
(2)事项(2)会计处理不正确。
理由:该无形资产的确认不是产生于企业合并交易,同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,则不确认该暂时性差异的所得税影响。
借:所得税费用 93.75
贷:递延所得税资产 93.75
(3)事项(3)会计处理不正确。
理由:按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定,对联营企业或合营企业的权益性投资全 部或部分分类为持有待售资产的应当停止权益法核算,同时该资产计划出售,应确认递延所得税负债。
更正分录:
借:投资收益 [(1600-1000)×30%]180
贷:长期股权投资 180
借:所得税费用 (300×25%)75
其他综合收益 (60×25%)15
贷:递延所得税负债 90
假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积
借:盈余公积 15
利润分配——未分配利润 135
贷:递延所得税负债 (600×25%)150
借:持有待售资产——长期股权投资 3560
贷:长期股权投资——投资成本 2600
——损益调整 900
——其他综合收益 60
(4)事项(4)会计处理不正确。
理由:对于附有质量保证条款的销售,企业应当评估该质量保证是否在向客户保证所销售商品符合既 定标准之外提供了一项单独的服务。企业提供额外服务的,应当作为单项履约义务。本题维修服务,属于提供了一项单独的服务,应当作为单项履约义务处理。
更正分录:
借:主营业务收入 [1000÷(920+100)×100)]98.04
贷:合同负债 98.04
借:应交税费——应交所得税 24.51
贷:所得税费用 24.51
借:预计负债 80
贷:销售费用 80









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