下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。|第二章增值税法-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.
以预收款方式销售日用品的，为收到预收款的当天
B.
采用赊销方式销售机器设备的，为书面合同约定的收款日期的当天
C.
委托他人代销服装的，为服装发出的当天
D.
进口货物，为报关进口的当天

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答案解析

答案： B,D

答案解析：

【答案】BD

【解析】以预收款方式销售货物，为货物发出当天。委托他人代销，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。选项AC不正确。

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拓展练习

第1题

[单选题]商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（　　）。

A.烟酒
B.食品
C.化妆品
D.劳保用品

答案解析

答案： D

答案解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

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第2题

[单选题]下列增值税应税行为在计算销项税额时，应按全额确定销售额的是（　　）。

A.融资租赁服务
B.贷款服务
C.一般纳税人提供客运场站服务
D.纳税人提供旅游服务

答案解析

答案： B

答案解析：符合条件的纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额，选项A不当选；贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，选项B当选；一般纳税人提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，选项C不当选；纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额，选项D不当选。

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第3题

[不定项选择题]

境内单位提供的下列跨境服务中，享受免征增值税优惠政策的有（）。

A.
施工地点在境外的建筑服务
B.
向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务
C.
在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务
D.
向境外单位提供的完全在境外消费的鉴证咨询服务

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

【解析】选项A、C、D享受免征增值税的优惠政策; 选项B适用零税率政策。

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第4题

[单选题]

下列关于增值税征税范围的表述错误的是（　）。

A.
运输工具舱位承包业务按照“交通运输服务”缴纳增值税
B.
提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“销售货物”缴纳增值税
C.
货运客运场站服务按照“物流辅助服务”缴纳增值税
D.
固定电话、有线电视、宽带安装的按照“建筑服务”缴纳增值税

答案解析

答案： B

答案解析：

【解析】提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税, 选项B错误。

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第5题

[不定项选择题]

下列销售行为中，免征增值税的有（　）。

A.
商贸企业进口的用于再销售的科学研究、科学试验和教学的仪器、设备
B.
其他个人销售自己使用过的物品
C.
企事业单位销售自己使用过的物品
D.
由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

答案解析

答案： B,D

答案解析：

【答案】BD

【解析】选项A，直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税，故A选项不正确；选项C，企事业单位销售自己使用过的物品不免征增值税，故选项C不正确；其他个人销售自己使用过的物品免征增值税；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税，故选项BD正确。

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