题目
答案解析
该生产设备从 2019 年 1 月开始计提折旧，2020 年为其第二个折旧年度，故 2020 年该设备应计提的折旧金额＝（121 － 1）×3÷（4 ＋ 3 ＋ 2 ＋ 1）＝ 36（万元）。
拓展练习
安装领用本公司自产产品不视同销售，应按领用产品实际成本入账，该固定资产安装后的入账金额＝ 100 ＋ 5 ＝ 105（万元）。
除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：
（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产（选项 B）。
（2）单独计价入账的土地（选项 D）。
（3）提前报废的固定资产（选项 C）。
（4）改扩建期间的固定资产（即已转入在建工程的固定资产）等。
固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧，该项固定资产应从 2021 年 1 月开始计提折旧。采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。2021 年应计提的折旧额＝ 5 000×2÷5 ＝ 2 000（元），2022 年应计提的折旧额＝（5 000 － 2 000）×2÷5 ＝ 1 200（元）。
“固定资产清理”科目核算企业因出售（选项 A）、报废（选项 D）、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值，以及在清理过程中发生的清理费用和清理收益。选项 B，固定资产盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算；选项 C，固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算。
甲公司购入 M 设备的入账价值＝ 500 000 ＋ 40 000 ＝ 540 000（元）。
1 月 10 日，M 设备达到预定可使用状态，固定资产于次月开始计提折旧，所以从 2 月开始计提折旧，选项 A 错误，选项 C 正确；采用年限平均法计提折旧，月折旧额＝（540 000 － 30 000）÷5÷12 ＝ 8 500（元），选项 D 正确；2021 年计提折旧额＝ 8 500×11 ＝ 93 500（元），选项 B 正确。
本题分录如下：
借：管理费用 30 000
销售费用 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 200
贷：银行存款 45 200
结转报废净损失分录如下：
借：营业外支出 26 000
贷：固定资产清理 26 000
年末时，M 设备计提减值准备前的账面价值＝ 540 000 － 93 500 ＝ 446 500（元）> 可收回金额 440 000 元，资产负债表日，资产按账面价值与可收回金额孰低计量，计提减值准备的金额＝446 500 － 440 000 ＝ 6 500（元），选项 A 正确；固定资产减值准备一经计提，以后会计期间不得转回，选项 C 正确；期末 M 设备在资产负债表“固定资产”项目填列的金额应根据 M 设备固定资产的期末余额（540 000 元），减去 M 设备计提的折旧（93 500 元）和 M 设备计提的减值准备（6 500 元）后的金额填列，选项 D 正确，选项 B 错误。
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