题目
答案解析
企业取得交易性金融资产时，应按照取得时的公允价值作为其初始入账金额，甲公司取得交易性金融资产所支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 100 万元，应当单独确认为应收利息。甲公司取得该笔交易性金融资产的入账金额＝ 3 000-100 ＝2 900（万元）。
拓展练习
取得交易性金融资产时支付的相关交易费用计入投资收益的借方。取得交易性金融资产会计分录如下：
借：交易性金融资产——成本 5 600 000
应收股利 400 000
贷：其他货币资金 6 000 000
支付交易费用：
借：投资收益 15 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 900
贷：其他货币资金 15 900
企业为取得交易性金融资产发生的相关交易费用应记入当期损益“投资收益”科目；企业取得长期股权投资采用权益法核算的，发生的相关交易费用计入初始投资成本。
2022 年甲公司购买和持有乙公司股票产生的投资收益＝－ 500（交易费用）＋ 15 000（现金股利）＝ 14 500（元）。该项交易性金融资产的公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目。
该项交易性金融资产影响营业利润的金额＝公允价值变动损益 30（330 － 300）＋出售确认的投资收益 20（350 － 330）＝ 50（万元）。
甲公司购入乙公司股票的入账价值为：1 010 － 10 ＝ 1 000（万元），支付价款中包含的已宣告未发放的现金股利应记入“应收股利”科目，支付的交易费用应计入当期损益“投资收益”科目。
会计分录如下：
借：交易性金融资产——成本 1 000
应收股利 10
投资收益 2
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.12
贷：其他货币资金 1 012.12
收到支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利时的会计处理：
借：其他货币资金 10
贷：应收股利 10
2 月末，交易性金融资产的公允价值 1 030 万元大于账面余额 1 000 万元，差额 30 万元，
计入公允价值变动损益（贷方）。会计处理如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动（乙公司股票） 30
贷：公允价值变动损益 30
3 月 31 日甲公司出售乙公司股票相关会计处理如下：
借：其他货币资金——存出投资款 1 047.8
贷：交易性金融资产——成本 1 000
——公允价值变动 30
投资收益 17.8
产生转让收益需要缴纳增值税，增值税税额冲减投资收益：
借：投资收益 2.14
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 2.14
出售交易性金融资产时确认的投资收益＝ 17.8 － 2.14 ＝ 15.66（万元）。
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