由于资产负债表日后调整事项的发生，导致资产、负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异发生变动的，应调整本年度的递延所得税。（）|第二节资产负债表日后调整事项-之了课堂

题目

[判断题]由于资产负债表日后调整事项的发生，导致资产、负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异发生变动的，应调整本年度的递延所得税。（）

A.正确
B.错误

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答案解析

答案： B

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由于资产负债表日后调整事项的发生，导致资产、负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异发生变动的，应调整报告年度的递延所得税。借记或贷记“递延所得税资产（或递延所得税负债）”科目，贷记或借记“以前年度损益调整”科目。本题表述错误。

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拓展练习

第1题

[单选题]

资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是（）。

A.
利润表
B.
资产负债表
C.
现金流量表
D.
所有者权益变动表

答案解析

答案： C

答案解析：

企业发生的资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表。这里的财务报表包括资产负债表、利润表及所有者权益变动表等内容，但不包括现金流量表，选项 C 当选。

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第2题

[单选题]

企业发生资产负债表日后调整事项，不应调整资产负债表日的（）。

A.
资产负债表
B.
现金流量表
C.
利润表
D.
所有者权益变动表

答案解析

答案： B

答案解析：

企业发生的资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表。这里的财务报表包括资产负债表、利润表及所有者权益变动表等内容，但不包括现金流量表，因为现金流量表是以收付实现制为基础编制的。选项 B 当选。

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第3题

[不定项选择题]

甲公司 2020 年财务报告于 2021 年 3 月 20 日批准对外报出，该公司于 2021 年发生的下列交易事项中，应作为 2020 年调整事项处理的有（）。

A.
1 月 20 日，收到客户退回的部分商品，该商品于 2020 年 9 月确认销售收入
B.
3 月 18 日，甲公司的子公司发布 2020 年经审计的利润，根据购买该子公司协议约定，甲公司在原预计或有对价基础上向出售方多支付 1 200 万元
C.
2 月 25 日发布重大资产重组公告，发行股份收购一家下游企业 100% 股权
D.
3 月 10 日，2020 年被提起诉讼的案件结案，法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差800万元

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

发行股份收购股权是资产负债表日后发生的新情况的事项，属于资产负债表日后非调整事项，选项 C 不当选。

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第4题

[单选题]

2021 年 12 月 31 日，甲公司对其涉及的一项未决诉讼确认了 500 万元的预计负债。人民法院于 2022 年 2 月 25 日对此案作出判决，要求甲公司赔偿乙公司 800 万元，甲公司和乙公司均服从此判决。甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司按净利润的 10% 提取法定盈余公积，其 2021 年年度财务报告批准报出日为 2022 年 4 月 15 日。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2021 年 12 月 31 日资产负债表中未分配利润项目期末余额调整的金额为（）万元。

A.
-202.5
B.
0
C.
67.5
D.
202.5

答案解析

答案： A

答案解析：

该事项导致甲公司 2021 年 12 月 31 日资产负债表中未分配利润项目期末余额调整的金额＝（500 － 800）×（1 － 25%）×（1 － 10%）＝ -202.5（万元）。选项 A当选。

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第5题

[不定项选择题]

2021 年 10 月 20 日，甲公司因产品质量问题被客户起诉。2021 年 12 月 31 日，人民法院尚未对此案作出判决。甲公司律师预计败诉的可能性为 70%，且一旦败诉需要赔偿180 万元，另外还将承担诉讼费 10 万元。2022 年 1 月 25 日，在甲公司 2021 年年度财务报告批准对外报出之前，人民法院判决客户胜诉，要求甲公司支付诉讼费 10 万元和赔偿款 300 万元，甲公司和客户均服从此判决。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。

A.
2021 年 12 月 31 日，甲公司应确认预计负债 180 万元
B.
2021 年 12 月 31 日，甲公司应确认管理费用 10 万元
C.
2022 年 1 月 25 日，人民法院对此案作出判决属于资产负债表日后调整事项
D.
2022 年 1 月 25 日，甲公司无需据此判决结果对 2021 年年度财务报告相关项目的金额进行调整

答案解析

答案： B,C

答案解析：

2021 年 12 月 31 日，甲公司应确认预计负债 190 万元，同时确认营业外支出180万元和管理费用10万元；2022 年 1 月 25 日，人民法院判决结果为甲公司资产负债表日之前已经存在的情况提供了进一步的证据，此事项属于资产负债表日后调整事项，此时按照 2021 年 12 月 31 日已存在状况编制的财务报告所提供的信息已不能真实反映甲公司的实际情况，应据此对财务报告相关项目的金额进行调整。综上所述，选项 B、C 当选。

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