题目
答案解析
交易性金融资产的入账价值＝ 5 020 － 0.8×100 ＝ 4 940（万元），选项 A 不当选；此交易对甲公司 2021 年损益的影响＝ 53×100 － 4 940 － 5 ＝ 355（万元），选项 B 当选；2022 年处置交易性金融资产确认的投资收益＝ 5 400 － 53×100 － 6 ＝ 94（万元），选项 C 当选；2022 年交易性金融资产的处置损益也为 94 万元，选项 D 不当选。相关会计分录如下：
2021 年 6 月 13 日：
借：交易性金融资产 —— 成本 4 940
应收股利 80
投资收益 5
贷：银行存款 5 025
2021 年 12 月 31 日：
借：交易性金融资产——公允价值变动360
贷：公允价值变动损益 360
2022 年 2 月，处置时：
借：银行存款 5 394
贷：交易性金融资产——成本 4 940
——公允价值变动 360
投资收益 94
拓展练习
企业购入的其他债权投资支付的手续费应当计入其他债权投资的初始确认金额，选项 D 当选。
取得交易性金融资产发生的交易费用，计入当期损益，选项 C 不当选。
选项 C，重分类时应将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量，重分类不影响当期损益，选项 C 不当选；
出售指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，应将确认的其他综合收益转入留存收益，选项 D 不当选。
甲公司 2021 年应确认的投资收益＝（940 ＋ 8.43）×8%÷12×8 ＝ 50.58（万元），选项 B 当选。相关会计分录如下（单位：万元）：
2021 年 5 月 1 日：
借：其他债权投资——成本 1 000
贷：银行存款 948.43
其他债权投资——利息调整 51.57
2021 年 12 月 31 日：
借：其他债权投资——应计利息 40
——利息调整 10.58
贷：投资收益 50.58
借：其他债权投资——公允价值变动 5.99
贷：其他综合收益 5.99
方法一：
2021 年度，甲公司相关账务处理如下：
借：银行存款 7 755
应付债券 —— 利息调整 245
贷：应付债券 —— 面值 8 000
借：在建工程 437.38
贷：应付债券 ——应计利息 360
—— 利息调整 77.38
借：应付债券 ——应计利息 360
贷：银行存款 360
则 2021 年 12 月 31 日甲公司该应付债券的摊余成本＝ 7 755 ＋ 77.38 ＝ 7 832.38（万元）
方法二：
本题也可采用速算公式计算 2021 年 12 月 31 日甲公司该应付债券的摊余成本＝ 7 755×（1 ＋ 5.64%）－ 8 000×4.5% ＝ 7 832.38（万元）。选项 B 当选。
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