注册会计师行业中最主要的收费问题包括收费过低、或有收费、收取介绍费或佣金等。下列关于收费的说法中，错误的是（）。|奇兵1-职业道德基本原则和概念框架-之了课堂

题目

[单选题]注册会计师行业中最主要的收费问题包括收费过低、或有收费、收取介绍费或佣金等。下列关于收费的说法中，错误的是（）。

A.如果收费过低，以致注册会计师难以按照适用的职业准则执行业务，则可能因为自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响
B.收取与客户相关的介绍费或佣金可以通过预先就收费的基础与客户达成书面协议予以防范
C.或有收费的不利影响可以通过预先就收费的基础与客户达成书面协议予以防范
D.通过向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础不能防范支付介绍费带来的不利影响

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答案解析

答案： B

答案解析：注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金，选项 B 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于职业道德原则的说法中，错误的是（）。

A.诚信原则要求注册会计师不得与有问题的信息发生关联
B.如果法律法规要求注册会计师提供审计工作底稿，则不违反保密原则
C.注册会计师在执行审计业务时，应当仅从形式上保持独立性
D.良好的职业行为原则要求注册会计师应当诚实、实事求是

答案解析

答案： C

答案解析：注册会计师在执行审计业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，选项 C 当选。

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第2题

[单选题]下列各项中，属于因外在压力对职业道德原则产生不利影响情形的是（）。

A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户
B.注册会计师为客户编制用于生成有关记录的原始数据，而这些记录是鉴证业务的对象
C.审计项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员
D.注册会计师因对专业事项持有不同意见而受到客户解除业务关系或被会计师事务所解雇的威胁

答案解析

答案： D

答案解析：选项 A 属于因自身利益对职业道德原则产生不利影响的情形，不当选；选项 B 属于因自我评价对职业道德原则产生不利影响的情形，不当选；选项 C 属于因密切关系对职业道德原则产生不利影响的情形，不当选；选项 D 属于因外在压力对职业道德原则产生不利影响的情形，当选。

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第3题

[单选题]下列关于保密原则的表述中，不恰当的是（）。

A.注册会计师在执行审计业务时要对涉密信息保密
B.在终止审计服务起 10 年以后可以不再对涉密信息保密
C.注册会计师应当警惕向近亲属或关系密切的商业伙伴无意泄密的可能性
D.注册会计师应当明确在会计师事务所内部保密的必要性

答案解析

答案： B

答案解析：在终止与客户或工作单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，选项 B 当选。

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第4题

[简答题]

（2017·节选）ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任上市公司甲公司 2016 年度财务报表审计项目合伙人。ABC 会计师事务所和 XYZ 公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项：

（1）ABC 会计师事务所推荐甲公司与某开发区管委会签订了投资协议，因此获得开发区管委会的奖励 10 万元。

要求：

针对上述第（1）项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。

答案解析

答案解析：（1）违反。ABC 会计师事务所收取与甲公司有关的介绍费 / 收到的政府奖励实质构成介绍费，可能因自身利益对客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责原则产生严重的不利影响。

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第5题

[简答题]

（2016·节选）ABC 会计师事务所首次接受委托审计上市公司甲公司 2015 年度财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。相关事项如下：

（1）A 注册会计师将与某重大会计问题相关的审计工作底稿发给其大学导师，并就具体问题进行了讨论。

（2）甲公司的客户乙公司也是 ABC 会计师事务所的审计客户，为提高工作效率，A 注册会计师安排项目组成员与乙公司审计项目组成员互相查阅审计工作底稿，确认了甲公司和乙公司的往来余额。

要求：

针对上述第（1）至（2）项，逐项指出 ABC 会计师事务所的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案解析

答案解析：

（1）不恰当。未经客户许可，A 注册会计师将客户的审计工作底稿提供给项目组之外的其他人员，违反了保密原则。

（2）不恰当。未经客户许可，A 注册会计师不得将客户的审计工作底稿提供给项目组之外的其他人员。

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